Solución Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500. 00






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títuloSolución Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500. 00
fecha de publicación11.03.2016
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Caso prácticos de la NIIF 13 medición del valor razonable

Caso práctico N° 01

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE

La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2014 2,500.00 acciones (disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una, siendo los gastos de compra de S/. 1,500.00. El valor razonable al 31/12/2014 fue de S/. 281,680.00.

El 31/10/2015 se venden las acciones por S/. 301,397.60.

Se pide

  1. Determinar el costo de adquisición.

  2. Determinar el valor razonable al 31/12/2014.

  3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.

  4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.

Solución

  • Precio de adquisición: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/. 251,500.00.

  • Valor en libros 2014: S/. 281,680 (S/. 30,180).

  • Precio de venta: S/. 301,398.

  • Resultado fiscal de la operación: (301,398 – 251,500) = S/. 49,898.

Tratamiento contable

  • Por los costos de adquisición

02/01/2014

DEBE

HABER

11 INVERSIONES FINANCIERAS

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

11231 Costo

10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros

1041 Cuentas corrientes operativas

251,500.00

251,500.00



  • Por el ajuste del valor razonable al 31/12/2014

31/12/2014

DEBE

HABER

11 INVERSIONES FINANCIERAS

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

11232 valor razonable

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos

financieros disponibles para la venta

5631 Ganancia

30,180.00

30,180.00



  • Por el ajuste del IR diferido

31/12/2014

DEBE

HABER

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos

financieros disponibles para la venta

5631 Ganancia

49 PASIVO DIFERIDO

491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido - patrimonio

9,054.00

9,054.00



  • Por la venta de los inversiones disponibles para la venta

31/10/2015

DEBE

HABER

10 EFECTICO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instrumentos financieros

1041 Cuentas corrientes operativas

11 INVERSIONES FINANCIERAS

112 Inversiones disponibles para la venta

1123 Valores emitidos por empresas

11231 Costo

56 RESULTADOS NO REALIZADOS

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos

financieros disponibles para la venta

5631 Ganancia

49 PASIVO DIFERIDO

491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido – patrimonio

77 INGRESOS FINANCIEROS

777 Ganancia por medición de activos y pasivos

financieros al valor razonable

7772 Inversiones disponibles para la venta.


301,397.60

21,126.00

9,054.00

331,577.60

281,680.00

49,897.60

331,577.60

Caso práctico N° 02

NIC 2 – EXISTENCIAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE

La empresa Mariños SA comercializadora de café tiene en sus almacenes al 31/12/2013 un total de 650 Tm por lo que se decidió medirlo al valor razonable, el valor en libros es de S/. 659,750.00 por Tm. Al cierre del ejercicio de 2013 la cotización internacional por Tm de café es de S/. 1,058 por Tm.

El café está destinado para la venta en el extranjero.

El 15 de mayo de 2014 se venden las 659.75 Tm de café a S/. 1,095.00 la Tm, recién en el año 2014 será gravada la ganancia en la venta del café.

Se pide

  1. Determinar el valor razonable del café al 31/12/2013.

  2. Efectuar el asiento de la variación del valor razonable al 31/12/2013 y la venta realizada en el año 2014.

Desarrollo

De conformidad con la NIC 2, la empresa Mariños SA al 31/12/2013 ha procedido a medir sus existencias de café al valor razonable menos los costos de venta.

Calculo del incremento al valor razonable al 31/12/2013.

Detalles

S/.

Medición al valor razonable

Valor contable en libros

Ganancia por incremento de VR

687,700.00

659,750.00

S/. 27,950.00



  • Por el registro de la ganancia por medición al valor razonable al 31/12/2013.

31/12/2013

DEBE

HABER

20 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Mercaderías manufacturadas

20112 Valor razonable

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

761 Activo realizable

7611 Mercaderías

27,950.00

27,950.00

Ejercicio 2014

  • Por el registro de la ganancia por medición al valor razonable al 31/12/2013

15/05/2014

DEBE

HABER

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar

1212 Emitidas en cartera

70 VENTAS

701 Mercaderías

7013 Mercaderías agropecuarias y piscícolas

70131 Terceros

711,750.00

711,750.00



  • Por el costo de ventas al exterior de las 650 Tm de café

15/05/2014

DEBE

HABER

69 COSTO DE VENTAS

691 Mercaderías

6913 Mercaderías agropecuarias y piscícolas

69131 Terceros

20 MERCADERÍAS

203 Mercaderías agropecuarias y piscícolas

2032 De origen vegetal

20321 De origen vegetal – Costo

659,750.00

20322 De origen vegetal – valor razonable

27,950.00

687,700.00

687,700.00

Caso práctico N° 03

NIC 41 COSECHA DE CEBOLLAS MEDIDAS AL VALOR RAZONABLE

La empresa Cultivos BUSTAMANTE SA cosecha cebollas en su fundo denominado pampa colorada del distrito de rarac, departamento de Moquegua, al 31 de diciembre del 2014 tiene una plantación de 20 hectáreas de cebolla, se sabe que cada hectárea rinde 10 Tm.

Faltan 3 meses para la maduración de las cebollas y luego sean cosechadas y comercializadas.

Los costos reales incurridos en la cosecha ascienden a S/. 108,520.00, los que tenemos que ajustar por la variación del valor razonable al 31/12/2014.

Los precios de venta, costo de venta para colocar las cebollas en el mercado mayorista de Lima ascienden a:

  • Precio de venta actual en el mercado mayorista de Lima por Tm 1,250.00

  • Costo de transporte 200.00

  • Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado 4.00

  • Comisiones de intermediarios y comerciantes 37.50

  • Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados 1.50

  • Otros costos estimados en el punto de venta 2.30

Se pide

  1. Determinar el valor razonable por cada tonelada de cebolla al 31/12/2014.

  2. Determinar el valor razonable de los 20 Tm de cebolla y el ajuste por variación por medición al valor razonable.

  3. Efectuar las anotaciones contables correspondientes

Desarrollo

Valor actual en el mercado mayorista de Lima por Tm de cebolla 1,250.00

  • Costo de transporte -200.00

  • Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado -4.00

S/. 1,046.00



Valor razonable

  • Comisiones de intermediarios y comerciantes -37.50

  • Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados -1.50

  • Otros costos estimados en el punto de venta -2.30

Valor razonable por Tm de cebollas = S/. 1,004.70

Cantidad de Tm de cebollas a cosechar 200.00

Valor razonable de las 200 Tm de cebolla a cosechar 200,940.00

Tratamiento contable

  • Por los costos reales de la producción de cebollas

15/05/2014

DEBE

HABER

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

352 Activos biológicos en desarrollo

3522 De origen vegetal

35221 Valor razonable

72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

724 Activos biológicos

7242 Activos biológicos en desarrollo de origen

vegetal

108,520.00

108,520.00



  • Por el ajuste del costo al valor razonable al 31/12/2014

15/05/2014

DEBE

HABER

35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

352 Activos biológicos en desarrollo

3522 De origen vegetal

35221 Valor razonable

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

761 Activo realizable

762 Activo inmovilizado

7622 Activos biológicos

92,420.00

92,420.00

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