Por el cual se introducen modificaciones al régimen del impuesto sobre las ventas






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PERIODO FISCAL

ARTICULO 19. El periodo fiscal del impuesto sobre las ventas será:

a). Bimestral, para los productores y exportadores con derecho a devoluciones.

b). Anual, para los demás responsables.

PARAGRAFO. En el caso de liquidación durante el ejercicio, el periodo fiscal se regirá por lo dispuesto en el artículo 22 de la Ley 52 de 1977.

Cuando se inicien actividades durante el ejercicio, el periodo fiscal será el comprendido entre la fecha de iniciación de actividades y la fecha de finalización del respectivo periodo.

ARTICULO 20. Los responsables del impuesto, incluidos los exportadores, deben presentar declaración de ventas, la cual corresponderá al respectivo periodo fiscal, y deberá contener:

a). El formulario debidamente diligenciado.

b). El nombre o razón social y la identificación tributaria de los proveedores de bienes y servicios cuya adquisición dé lugar a descuento; valor global; por proveedor e impuesto descontable.

El nombre o razón social y la identificación tributaria de los adquirientes de bienes que hayan sido devueltos o cuyas adquisiciones de bienes y servicios hayan sido anuladas, rescindidas o resueltas y den derecho a deducción: valor global por adquiriente e impuesto deducible.

Esta información sustituye, en lo pertinente, la que debe suministrarse con la declaración de renta.

c). {La firma del revisor fiscal, cuando de acuerdo con el Código de Comercio y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal. Para los responsables no obligados a tener revisor fiscal, la firma del contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, cuando el patrimonio bruto en el último día del año o periodo gravable sea superior a veinte millones de pesos ($20.000.000,00) cuando las ventas brutas anuales o los ingresos brutos anuales por prestación de servicios gravados, sean superiores a diez millones de pesos ($10.000.000,00).  

 

'Cuando la declaración de ventas presente saldos a favor, deberá ser firmada por el revisor fiscal o en su defecto por contador público, cuando la empresa Xno estuviere obligada a tener revisor fiscal'}.

d). La liquidación privada del impuesto.

e). La prueba del pago de la sanción por extemporaneidad, cuando ésta fuere procedente.

f). La prueba del pago del impuesto correspondiente a totalidad del periodo y de los intereses moratorios cuando haya lugar a ellos.

g). La dirección del responsable.

h). La firma del responsable o de su representante legal.

PARAGRAFO 1. La administración tributaria no podrá recibir la declaración de ventas, hasta tanto se acredite el pago total del tributo correspondiente al periodo materia de la misma, los intereses moratorios y la sanción por extemporaneidad a que hubiere lugar.

PARAGRAFO 2. La declaración de ventas deberá presentarse en la administración de impuestos correspondiente al domicilio principal del responsable; cuando ello se haga en lugar diferente, se tendrá por no presentada.

PARAGRAFO 3. {Cuando la declaración de ventas no cumpla con las exigencias de los literales c), d), g) y h), de este artículo, se tendrá por no presentada.

 

'Lo dispuesto en los parágrafos de este artículo, se aplicará sin perjuicio de lo previsto en el artículo 71 de la Ley 9 de 1983'}.
JURISPRUDENCIA:

  • Parágrafo 3 y literal c) declarados INEXEQUIBLES por la Corte Suprema de Justicia,  mediante Sentencia No. 108 del 4 de diciembre de 1986, Magistrado Ponente, Dr. Hernando Gómez Otálora.


ARTICULO 21. {Sin perjuicio de la facultad de fiscalización e investigación que tiene la administración tributaria para asegurar el cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes y de la obligación de mantener a disposición de la administración tributaria los documentos y pruebas necesarios para verificar la veracidad de los datos declarados, así como el cumplimiento de las obligaciones que sobre contabilidad exigen las normas vigentes, la firma del contador público o revisor fiscal en el formulario de declaración de ventas certifica los siguientes hechos:

 

1.- Que los libros de contabilidad se encuentran llevados en debida forma de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptada y con las normas vigentes sobre la materia.

 

2.- Que los libros de contabilidad reflejan de manera razonable la situación financiera de la empresa y que en ellos se han registrado todas las operaciones realizadas por la misma durante el respectivo periodo gravable.

 

3.- Que las cifras consignadas en el formulario de declaración de ventas han sido fielmente tomadas de los libros de contabilidad}.
JURISPRUDENCIA:

  • Articulo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia,  mediante Sentencia No. 108 del 4 de diciembre de 1986, Magistrado Ponente, Dr. Hernando Gómez Otálora.

ARTICULO 22. Sin perjuicios de lo dispuesto en los artículos anteriores, los responsables que no se encuentren dentro del régimen simplificado efectuarán pagos por cada uno de los bimestres a que se refiere el artículo 24 del presente Decreto, los cuales se establecerán sobre la base de las operaciones del respectivo bimestre y se imputarán a cuenta del tributo que resulte en la declaración anual a cuenta del tributo que resulte en la  declaración anual del impuesto a las ventas. La omisión total o parcial de los pagos a que hace referencia este artículo dará lugar a intereses moratorios los cuales se liquidarán a la tasa prevista en el artículo 96 de la Ley 9 de 1983.

ARTICULO 23. Los responsables cuyo periodo fiscal es anual y no se encuentren dentro del régimen simplificado, deberán presentar al momento del pago correspondiente a cada uno de los bimestres una certificación, en formatos oficiales, en la cual conste, entre otros, el nombre o razón social del responsable, el número de identificación tributaria, el valor del impuesto generado por las operaciones gravadas correspondientes al bimestre, el valor de las deducciones e impuestos descontables, el saldo a favor o a cargo por el respectivo periodo bimestral y en su caso, los saldos a favor de periodos anteriores.

La certificación será firmada por el revisor fiscal, o contador público, en las mismas condiciones y casos previstos en el literal c) del artículo 20 de este Decreto.

ARTICULO 24. En el impuesto a las ventas el año fiscal es el comprendido entre el 1o. de enero y el 31 de diciembre.

Los bimestres son: enero - febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto; septiembre - octubre; noviembre - diciembre.

ARTICULO 25. En el caso de importaciones, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y no pago de los derechos de aduana.

ARTICULO 26. Los responsables que se acojan al régimen simplificado pagarán anualmente el impuesto que resulte de aplicar a la cuota fija prevista en el artículo 37 de este Decreto, los descuentos de que trata el artículo 36.

CAPITULO VIII

SALDOS A FAVOR

ARTICULO 27. Los saldos a favor de los responsables que se originen en un exceso de impuestos descontables sobre el impuesto generado por las operaciones gravadas, deberán imputarse al impuesto correspondiente al siguiente periodo fiscal.

ARTICULO 28. Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo anterior, únicamente tendrán derecho a devoluciones o a compensaciones con el impuesto de renta del mismo contribuyente o responsable:

a). Los productores de bienes de que trata el Capítulo XVI del presente Decreto.

b). Los exportadores.

ARTICULO 29. Las devoluciones efectuadas de acuerdo con las declaraciones presentadas por los productores y exportadores, no constituyen un reconocimiento definitivo a su favor, en tal forma que si dentro del término de cinco (5) años, contados a partir de la entrega de las sumas devueltas, se constata su improcedencia, deberán reintegrarse las sumas devueltas en exceso, más los intereses moratorios que correspondan, aumentados estos últimos en un cincuenta por ciento (50%). Cuando los valores que son objeto de reintegro no se cancelen dentro del mes siguiente a su imposición se aplicará arresto a razón de un día por cada quinientos pesos ($500.00). El arresto se impondrá al propietario o al representante legal de la empresa.

Las devoluciones del impuesto sobre las ventas a que tengan derecho los exportadores, podrán efectuarse mediante la entrega de certificados de reembolso tributario.  

Para efectos de los reintegros previstos en este artículo se seguirá, en lo pertinente, el procedimiento previsto en el artículo 55 de este Decreto.

ARTICULO 30. Cuando se trate de responsables que deban declarar bimestralmente, las deducciones e impuestos descontables sólo podrán contabilizarse en el periodo fiscal correspondiente a la fecha de su causación, o en uno de los dos periodos bimestrales inmediatamente siguientes, y solicitarse en la declaración del periodo en el cual se haya efectuado su contabilización.

ARTICULO 31. Las solicitudes de devolución deberán resolverse dentro de los treinta (30) días siguientes a su presentación en debida forma. Vencido este término sin que hubieren sido resueltas, se causarán intereses a cargo del fisco y a favor del responsable, que se liquidarán a la misma tasa de los intereses corrientes.

ARTICULO 32. Con el fin de resolver sobre las solicitudes de devolución dentro del término previsto en el artículo anterior, los funcionarios de la Dirección General de Impuestos Nacionales encargados de su trámite se sujetarán a los siguientes términos:

Radicación                  = Un     (1)  día.

Sustentación                = cinco  (5)  días.

Práctica de pruebas         = cinco  (5)  días.

Fallo de fondo y revisión   = diez   (10) días.

Mecanografía                = tres   (3)  días.

Revisión y firma            = cuatro (4)  días.

Fecha y numeración          = dos    (2)  días.

PARAGRAFO. Cuando la solicitud de devolución no cumpla con los requisitos formales, el auto inadmisorio deberá dictarse en un término máximo de diez (10).

ARTICULO 33. El término para practicar la revisión fiscal y la refrendación del cheque por parte de la Auditoría de la Contraloría General de la República será de cinco (5) días. El término para el control posterior será de diez (10) días.

La violación de los términos previstos en este artículo acarreará destitución de los responsables, sanción que se aplicará de acuerdo con las normas vigentes.

ARTICULO 34. Los funcionarios de la Dirección General de Impuestos Nacionales que incumplan los términos establecidos en el artículo 32 de este Decreto, responderán ante el Tesoro Público por los intereses imputables a su propia mora.

Esta sanción se determinará, previa audiencia del funcionario, por el respectivo administrador de impuestos o su delegado, mediante resolución motivada contra la cual procederá únicamente el recurso de reposición ante el mismo funcionario que dictó la providencia, el cual dispondrá de un término de diez (10) días para resolver sobre el mismo.

Copia de la resolución definitiva se enviará al pagador respectivo, con el fin de que éste descuente del salario inmediatamente siguiente y de los subsiguientes, los intereses, hasta concurrencia de la suma debida, incorporando en cada descuento el máximo que permitan las leyes laborales.

El funcionario que no imponga la sanción estando obligado a ello, el que no la comunique y el pagador que no la hiciere efectiva incurrirán en destitución.

El superior inmediato del funcionario infractor que no comunique estos hechos al administrador de impuestos y al subdirector general de impuestos, incurrirá en la misma sanción.

CAPITULO IX

REGIMEN SIMPLIFICADO

ARTICULO 35. Los comerciantes minoristas o detallistas cuyas ventas gravadas estén sometidas a la tarifa general del diez por ciento (10%), y quienes presten los servicios de que trata el parágrafo 1o. de este artículo, podrán acogerse al régimen simplificado que establece el presente capítulo, siempre y cuando reúnan la totalidad de las siguientes condiciones.

1.- Que no estén constituidos como sociedad.

2.- Que sus ingresos netos provenientes de su actividad comercial en el año fiscal inmediatamente anterior no superen la suma de tres millones seiscientos mil pesos ($3.600.000,oo).

3.- Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior no sea superior a diez millones de pesos ($10.000.000,00).

4.- Que no tengan más de dos establecimientos de comercio.

PARAGRAFO 1. Los servicios a que se refiere el presente artículo son los siguientes:

a). Revelado y copias fotográficas, incluyendo fotocopias.

b). Reparación.

c). Mantenimiento que implique la incorporación de repuestos.

d). Fabricación, elaboración o construcción de que trata el numeral 13 del artículo 69 de este Decreto, cuando los bienes que resulten de la prestació del servicio estén sometidos a la tarifa general del diez por ciento (10%).

PARAGRAFO 2. Para efectos de lo dispuesto en el numeral 2 de este artículo, cuando se inicien actividades dentro del respectivo año gravable, los ingresos netos que se tomarán de base, son los que resulten de dividir los ingresos netos recibidos durante el periodo, por el número de días a que correspondan y de multiplicar, la cifra así obtenida por 360.

ARTICULO 36. El impuesto a cargo de los responsables que se acojan al régimen simplificado, se establecerá por la diferencia entre la cuota fija anual que les corresponda de acuerdo con la escala incluida en el artículo siguiente y la sumatoria de los siguientes descuentos:

1.- Los impuestos descontables a que se refiere el artículo 15 del presente Decreto, previos los ajustes de que trata el artículo 16.

2.- El diez por ciento (10%) del valor de las compras de bines tanto exentos como excluidos del impuesto a las ventas que tengan el carácter de activos movibles.

PARAGRAFO. El valor que se obtenga de conformidad con el numeral 2 del presente artículo, en relación con los bienes allí mencionados, se disminuirá en el diez por ciento (10%) del valor de tales bienes que hayan sido devueltos por el responsable y en el diez por ciento (10%) del valor de las adquisiciones de tales bienes que hayan sido anuladas, rescindidas o resueltas.

ARTICULO 37. Las cuotas fijas computables para la determinación del impuesto son las contenidas en la siguiente tabla:

INGRESOS NETOS DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR, PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD

              COMERCIAL.                     CUOTA FIJA ANUAL

             Intervalos

1. Columna 2. columna3.columna

$   $

Entre   0y 200.000   0

Entre 200.001y 300.00020.000

Entre 300.001y 400.00028.000

Entre 400.001y 500.00036.000

Entre 500.001y 600.00044.000

Entre 600.001y 700.00052.000

Entre 700.001y 800.000        60.000

Entre 800.001y 900.00068.000

Entre 900.001y1.000.00076.000

Entre1.000.001y1.100.00084.000

Entre 1.100.001y1.200.00092.000

Entre 1.200.001y1.300.000100.000

 INGRESOS NETOS DEL AÑO INMEDIATAMENTE ANTERIOR, PROVENIENTES DE LA ACTIVIDAD

COMERCIAL                     CUOTA FIJA ANUAL

Intervalos

1. Columna                  2. Columna     3.columna

Entre1.300.001y1.400.000108.000

Entre 1.400.001y1.500.000       116.000

Entre1.500.001y1.600.000       124.000

Entre1.600.001y1.700.000       132.000

Entre 1.700.001y1.800.000       140.000

Entre1.800.001y1.900.000148.000

Entre1.900.001y2.000.000       156.000

Entre2.000.001y2.100.000       164.000

Entre2.100.001y2.200.000       172.000

Entre2.200.001y2.300.000       180.000

Entre2.300.001y2.400.000       188.000

Entre2.400.001y2.500.000       196.000

Entre2.500.001y2.600.000       204.000

Entre2.600.001y2.700.000       212.000

Entre2.700.001y2.800.000       220.000

Entre2.800.001y2.900.000       228.000

Entre2.900.001y3.000.000       236.000

Entre 3.000.001y3.100.000       244.000

Entre3.100.001y3.200.000       252.000

Entre3.200.001y3.300.000       260.000

Entre3.300.001y3.400.000       268.000

Entre3.400.001y3.500.000       276.000

Entre3.500.001y3.600.000       284.000

Contra las cuotas fijas así determinadas, podrán imputarse hasta agotarlas, los descuentos determinados de acuerdo con el artículo 36 de este Decreto. Si los descuentos excedieren el monto de la cuota fija, tal exceso no constituirá saldo a favor de los responsables, ni podrá aplicarse a las cuotas fijas correspondientes a periodos fiscales diferentes.
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