En uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y los artículos 26, 27 y 37 de la Ley 1607 de 2012 y en desarrollo de lo previsto por el artículo 20 de la misma ley






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DECRETO REGLAMENTARIO 1828 DE 27 DE AGOSTO DE 2013

(Agosto 27)
MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO
Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA,
en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y los artículos 26, 27 y 37 de la Ley 1607 de 2012 y en desarrollo de lo previsto por el artículo 20 de la misma ley.
doctrina:

  • OFICIO 075751 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Pequeñas nuevas empresas.




  • concepto 059385 de 19 de septiembre de 2013. dian. Para efectos de la autorretención del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, no existen cuantías mínimas y en consecuencia ésta procede sobre el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado al sujeto pasivo.


CONSIDERANDO:

 

Que la Ley 1607 de 2012 creó, a partir del 1 de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la Equidad - CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social.

 

Que la Ley 1607 de 2012, faculta al Gobierno Nacional para implementar el sistema de retención del impuesto sobre la renta para la Equidad - CREE.

 

Que con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo de este impuesto, el artículo 37 de la Ley 1607 de 2012 establece que el Gobierno Nacional podrá establecer retenciones en la fuente en el impuesto sobre la renta para la equidad CREE y determinará los porcentajes tomando en cuenta la cuantía de los pagos o abonos en cuenta, y la tarifa del impuesto, así como los cambios legislativos que tengan incidencia en dicha tarifa.

 

Que adicionalmente, a partir del 1 de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, y a las personas naturales empleadoras de al menos dos (2) trabajadores, por sus empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

 

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8 del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente Decreto,

 

DECRETA:

 

ARTÍCULO 1. CONTRIBUYENTES SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD - CREE. De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

 

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del quince por ciento (15%) establecida en el inciso 1 del artículo 240-1 del *Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estos sujetos continuarán obligados al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.
*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la remisión hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.
DOCTRINA:

  • OFICIO 312361 DE 22 DE MAYO DE 2014. DIAN. Retención en la fuente CREE - Consorcios y Uniones Temporales.




  • CONCEPTO 022122 DE 4 DE ABRIL DE 2014. DIAN. Retención en la fuente CREE.




  • CONCEPTO 73048 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Sujetos Pasivos -Entidades sin Ánimo de Lucro.




  • CONCEPTO 59217 DE 18 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Exoneración de aportes. Sujetos Pasivos.

 

ARTÍCULO 2. AUTORRETENCIÓN. A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE, todos los sujetos pasivos del mismo tendrán la calidad de autorretenedores.

 

Para tal efecto, la autorretención de este impuesto se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:
(Tabla modificada por el artículo 1 del Decreto 14 de 2014).

Código actividad económica

Nombre actividad económica

Tarifa de autorretención aplicable sobre todos los pagos

111

Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas

0,40%

112

Cultivo de arroz

0,40%

113

Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos

0,40%

114

Cultivo de tabaco

0,40%

115

Cultivo de plantas textiles

0,40%

119

Otros cultivos transitorios n.c.p.

0,40%

121

Cultivo de frutas tropicales y subtropicales

0,40%

122

Cultivo de plátano y banano

0,40%

123

Cultivo de café

0,40%

124

Cultivo de caña de azúcar

0,40%

125

Cultivo de flor de corte

0,40%

126

Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos

0,40%

127

Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas

0,40%

128

Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales

0,40%

129

Otros cultivos permanentes n.c.p.

0,40%

130

Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)

0,40%

141

Cría de ganado bovino y bufalino

0,40%

142

Cría de caballos y otros equinos

0,40%

143

Cría de ovejas y cabras

0,40%

144

Cría de ganado porcino

0,40%

145

Cría de aves de corral

0,40%

149

Cría de otros animales n.c.p.

0,40%

150

Explotación mixta (agrícola y pecuaria)

0,40%

161

Actividades de apoyo a la agricultura

0,40%

162

Actividades de apoyo a la ganadería

0,40%

163

Actividades posteriores a la cosecha

0,40%

164

Tratamiento de semillas para propagación

0,40%

170

Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas

0,40%

210

Silvicultura y otras actividades forestales

0,40%

220

Extracción de madera

0,40%

230

Recolección de productos forestales diferentes a la madera

0,40%

240

Servicios de apoyo a la silvicultura

0,40%

311

Pesca marítima

0,40%

312

Pesca de agua dulce

0,40%

321

Acuicultura marítima

0,40%

322

Acuicultura de agua dulce

0,40%

510

Extracción de hulla (carbón de piedra)

1,60%

520

Extracción de carbón lignito

1,60%

610

Extracción de petróleo crudo

1,60%

620

Extracción de gas natural

1,60%

710

Extracción de minerales de hierro

1,60%

721

Extracción de minerales de uranio y de torio

1,60%

722

Extracción de oro y otros metales preciosos

1,60%

723

Extracción de minerales de níquel

1,60%

729

Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.

1,60%

811

Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita

1,60%

812

Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas

1,60%

820

Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas

1,60%

891

Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos

1,60%

892

Extracción de halita (sal)

1,60%

899

Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.

1,60%

910

Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural

1,60%

990

Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras

1,60%

1011

Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos

0,40%

1012

Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos

0,40%

1020

Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos

0,40%

1030

Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal

0,40%

1040

Elaboración de productos lácteos

0,40%

1051

Elaboración de productos de molinería

0,40%

1052

Elaboración de almidones y productos derivados del almidón

0,40%

1061

Trilla de café

0,40%

1062

Descafeinado, tostión y molienda del café

0,40%

1063

Otros derivados del café

0,40%

1071

Elaboración y refinación de azúcar

0,40%

1072

Elaboración de panela

0,40%

1081

Elaboración de productos de panadería

0,40%

1082

Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería

0,40%

1083

Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares

0,40%

1084

Elaboración de comidas y platos preparados

0,40%

1089

Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.

0,40%

1090

Elaboración de alimentos preparados para animales

0,40%

1101

Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas

0,40%

1102

Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas

0,40%

1103

Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas

0,40%

1104

Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas

0,40%
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