TEMA 9
LOS ACTIVOS FINANCIEROS (tesorería y operaciones financieras)
Títulos o Activos Financieros
Un activo financiero es cualquier activo que sea:
Dinero en efectivo, depósitos bancarios.
Un instrumento de patrimonio de otra empresa. (acciones, participaciones..)
O suponga un derecho contractual a recibir efectivo (letras, ch/, pagaré).
Cuando una empresa necesita dinero, emite unos documentos, a modo de recibos o promesas de pago, que entrega a la persona o a otra empresa, que esté dispuesta a prestarle su dinero.
Por tanto, estos títulos son activos financieros para el poseedor de esto títulos (derechos), y pasivos financieros para las empresas que lo emiten (deudas).
Títulos Financieros
- Para el poseedor -- ACTIVOS FINANCIEROS (derechos)
Para el emisor -- PASIVOS FINANCIEROS (deudas)
Títulos Privados: Acciones, Obligaciones.
Títulos Públicos: Letras del Tesoro, Bonos del Estado…
La tesorería
Con el término “tesorería” el Plan General Contable abarca Activos Financieros altamente líquidos; es decir, dinero con total disponibilidad para la empresa. Concretamente, nos referimos al dinero en caja y en cuenta corriente.
570- Caja
572- Bancos e instituciones de crédito.
Los depósitos a plazo fijo.
Los depósitos a plazo fijo son contratos mercantiles por los que un cliente de un Banco se compromete a mantener una cantidad de dinero en esta entidad financiera durante un plazo de tiempo a cambio de unos intereses.
Las empresas usan este tipo de depósitos para el dinero en efectivo que no planean usar durante un tiempo.
Las cuentas a utilizar son:
548- Imposiciones a corto plazo.
258- Imposiciones a largo plazo.
Ejemplo: Contratamos una imposición a plazo fijo a 1 año, por un importe de 10.000 €, a un TAE del 3,5 % pagadero por trimestres vencidos.
Cantidad DEBE
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CUENTAS AFECTADAS
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Cantidad HABER
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Nº de asiento: 1 Fecha: 20/01/XX
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10.000
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548- Imposiciones a corto plazo
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572- Bancos c/c
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10.000
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(depósito a plazo fijo)
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Intereses bancarios a nuestro favor.
Por el contrato de cuenta bancaria, el cliente pone a disposición de una entidad financiera unos activos líquidos (dinero), cobrando periódicamente los intereses producidos.
Cuando los Bancos liquidan intereses de las cuentas bancarias (de ahorro, imposiciones aplazo fijo), tienen la obligación de aplicar una retención a cuenta del IRPF( 21 % de los intereses brutos).
Ejemplo: Hemos recibido del Banco, la siguiente documentación:
Intereses bancarios a nuestro favor: 20, 45 €
Retenciones IRPF (21% x 20,45) : - 4,29 €
Intereses líquidos a nuestro favor: 16,15 €
Cantidad DEBE
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CUENTAS AFECTADAS
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Cantidad HABER
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Nº de asiento: 1 Fecha: 31/03/XX
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16,15
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572- Banco c/c
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4,29
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473- H.P. derecho por retenciones y pagos a /c
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769- otros Ingresos Financieros
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20,45
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(Liquidación de intereses a n/f)
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Inversiones en Acciones de otras empresas.
Son adquisiciones de Activos Financieros de renta variable.
250- Inversiones financieras a largo plazo, cuando se adquieren acciones de otras empresas, con carácter duradero o largo plazo. Forman parte de nuestro Activo No Corriente.
540- Inversiones financieras a corto plazo, por motivo de la obtención de beneficios mediante la especulación en Bolsa. Estas acciones figurarán en el Activo Corriente de nuestro Balance de Situación.
Ejemplo: Nuestra empresa invierte con carácter temporal, en acciones de Endesa, S.A.. Compra 500 acciones con un nominal cada una de 12 €. La adquiere a un valor de cotización de 16,28 €/acción. La operación la hemos realizado por Banco, que nos ha cobrado 100 € de gastos de corretaje y comisiones.
Cantidad DEBE
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CUENTAS AFECTADAS
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Cantidad HABER
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Nº de asiento: 14 Fecha: 14/02/X1
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8.240
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540- Inversiones financieras a corto plazo
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572- Banco c/c
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8.240
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(compra de Activos Financieros-acciones)
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Cobro de Dividendos.
Tener acciones de otra empresa implica el derecho a participar en sus beneficios.
Se entiende por dividendo la participación en beneficios repartidos que corresponde a cada acción.
760- Ingresos de participaciones en instrumentos de patrimonio (de Activos Financieros).
Como cualquier rendimiento de capital, tiene retenciones del IRPF (21%).
Ejemplo: De las acciones que tenemos de Endesa, nos han correspondido de dividendos brutos 1,25 € por acción. Hemos recibido a través de banco, los dividendos netos.
Cantidad DEBE
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CUENTAS AFECTADAS
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Cantidad HABER
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Nº de asiento: 5 Fecha: 14/02/X2
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493,75
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572- Banco c/c
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760- Ingresos de participaciones…
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625
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131,25
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473 H.P. derecho por pagos a/c y retenciones IRPF
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(Cobro dividendos de acciones Endesa S.A)
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Actividades:
La cuenta de Imposiciones a corto plazo, es de:
Activo b) Pasivo c) Patrimonio Neto
Nuestra empresa ha contratado un depósito a 3 años con el Banco BBVA, por un importe de 50.000 €.
Pasado un trimestre nos abonan los correspondiente intereses, al 3,5 € anual, con la retención de IRPF correspondiente.
¿determina cuál de los siguientes pares de Activos Financieros es más líquido?
Dinero en caja o en cuenta corriente.
Dinero en cuenta corriente o en cuenta de plazo fijo.
Dinero en cuenta corriente o en acciones de una sociedad
Enumera los principales derechos que te otorgan las acciones de una sociedad.
Se compran 3.000 acciones de valor nominal de 100 € por acción de la Sociedad Inditex, S.A., . La operación se realiza a un tipo de cotización de 110 € la acción. Se tiene la intención de mantener a largo plazo esta inversión.
Pasado 6 meses y debido a la buena marcha de la sociedad Inditex, su cotización en Bolsa sube hasta los 140 € por acción. ¿procede realizar algún tipo de asiento contable?.
Inditex S.A, acuerda repartir 3 € por acción, que recibimos por Banco.
Las acciones de una empresa no tiene plazo de vencimiento. ¿V/F?
Las Obligaciones y Bonos de una sociedad, tampoco tienen fecha de vencimiento. ¿V/F?.
¿Puede el propietario de Obligaciones de una Sociedad participar en los beneficios de esta mediante dividendos?.
¿Qué son los depósitos a plazo?
Son sumas de dinero guardadas en una entidad bancaria a corto o largo plazo.
Son cuentas corrientes a largo plazo.
Son pasivos Financieros.
¿En qué parte del Balance Final se recogería la cuenta 250?
En el Activo Corriente.
En el Neto.
En el Activo No Corriente.
¿En qué cuenta se registran las acciones adquiridas a otra empresa, para ser vendidas a corto plazo?
250 b) 540 c) 100
¿A quién corresponde el derecho a cobrar dividendos?
Al poseedor de las acciones.
Ala Junta de accionistas.
A la Sociedad Anónima.
El 11 de Octubre compramos acciones de la sociedad XX, S.A., con intención de mantenerlas en nuestro Activo largo tiempo. Las 1000 acciones cotizan cada una a 55,68 €, y los gastos ocasionados 258,12 €.
Recibimos a través de Banco, los dividendos de acciones, por importe total de 874, 25 €, menos las retenciones de IRPF.
Buscar en internet, asientos que hemos visto en este tema.
Tratamiento Contable/Tema 9 Rodrigo Guerrero
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