Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario






descargar 262.29 Kb.
títuloProyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario
página4/6
fecha de publicación11.09.2015
tamaño262.29 Kb.
tipoDocumentos
m.exam-10.com > Finanzas > Documentos
1   2   3   4   5   6

1.6.- Modelo 193: Resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos del capital mobiliario del IRPF y sobre determinadas rentas del IS y del IRNR, correspondiente a establecimientos permanentes (*)

(*) NOTA: El BOE de 23.11.09 publica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentación por vía telemática de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideración de grandes empresas, así como la hoja interior de relación de socios, herederos, comuneros o partícipes del modelo 184 y los diseños lógicos de los modelos 184 y 193.

1.6.1.- Origen de la modificación: Se modifican las descripciones de determinados campos del registro de tipo 2 con la finalidad de clarificar la valoración que debe consignarse a efectos del IRPF, de las remuneraciones en especie del capital mobiliario.

1.6.2.- Objeto

- Nueva redacción de la descripción del campo “IMPORTE DE PERCEPCIONES / REMUNERACIÓN AL PRESTAMISTA” (posiciones 123-135) del registro de tipo 2, incorporando los párrafos:

- “En el supuesto de retribuciones en especie, se consignará, sin signo y sin coma decimal, la valoración de la retribución en especie. En caso de que el perceptor sea un contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, dicha valoración será el valor de mercado más el ingreso a cuenta realizado en caso de que no haya sido repercutido al perceptor de la renta”.

- “Cuando existan varios titulares del mismo elemento patrimonial, bien o derecho de que provengan las rentas o rendimientos de capital mobiliario se consignará, para cada uno de ellos, la retribución y en su caso el ingreso a cuenta que les sea imputable, en función de su participación”.

- Nueva redacción a la descripción del campo “BASE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA” (posiciones 152-164) 2, incorporando los párrafos:

- “Se consignará, sin signo y sin coma decimal, el importe de la base de la retención o ingreso a cuenta realizado por las retribuciones satisfechas, que con carácter general, estará constituida por la contraprestación integra exigible o satisfecha. En el caso de que el perceptor sea contribuyente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se tendrán en cuenta las especialidades dispuestas en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (artículos 93, 100 y 101)”.

- “En el caso de retribuciones en especie, cuando en el campo “TIPO DE PERCEPCIÓN” (posición 122 del tipo de registro 2) se haya consignado “2”, se consignará sin signo y sin coma decimal, la base del ingreso a cuenta realizado”.

Resumiendo:

 

Antes modificación

Después modificación

Importe percepción
(retribución en especie)

VA/Coste x 1,2

VM (art. 43 LIRPF)

Base de ingreso a cuenta

VA/Coste x 1,2

VA/Coste x 1,2 (art. 103 RIRPF)










1.7.- Modelo 349: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (*).

La transposición de las Directivas Europeas 2008/117/C y 2008/8/CE (que se realizará por el Anteproyecto de Ley actualmente en tramitación –“Paquete IVA”) exige cambios en el RIVA (RD de modificación pendiente de aprobación) y, en concreto, la modificación de los artículos 78 a 81 RIVA, por los que se regula la obligación de presentar la Declaración Recapitulativa de Operaciones Intracomunitarias, así como su contenido, lugar y plazo de presentación.

PRINCIPALES NOVEDADES:

  • Obligación de presentar declaración por parte de aquellos empresarios o profesionales que realicen operaciones de prestación de servicios o adquisiciones intracomunitarias de servicios, que se localizan y gravan en el Estado en donde está establecido el destinatario de las mismas cuando prestador y destinatario son empresarios o profesionales actuando como tales.



  • Modificación del período de declaración que, con carácter general, corresponderá a cada mes natural. No obstante, también podrá ser trimestral o anual.



  • Cambio en el diseño de registro: el modelo pasa a 500 posiciones



  • Vía de presentación telemática con nuevos límites (Internet hasta 5 millones, TGVI desde 1.000 registros.



  • Se suprime la opción de presentación por EDITRÁN


Plazo de presentación

Se modifica el período de declaración, que con carácter general comprenderá las operaciones realizadas en cada mes natural, y se presentará durante los veinte primeros días naturales del mes inmediato siguiente al correspondiente período mensual. No obstante, la presentación podrá ser bimestral, trimestral o anual en los siguientes supuestos:

- Bimestral: Si al final del segundo mes de un trimestre natural el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa supera 100.000 euros (a partir de 2012, el umbral se fija en 50.000 euros).

- Trimestral: Cuando ni durante el trimestre de referencia ni en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores el importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa sea superior a 100.000 euros.

(*) Ampliación de comentarios:

El Proyecto de RD de reforma del RGAT establece una serie de modificaciones que afectan a la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349).
Desde el 1 de enero de 2010 esa declaración deberá recoger información sobre las prestaciones y adquisiciones intracomunitarias de servicios. Esta inclusión es debida a la modificación de las reglas de localización establecidas en el artículo 69 de la Ley del IVA.
Se establece que el plazo de presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias, con carácter general será mensual, salvo que el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa no supere el umbral de 50.000 Euros en el trimestre de referencia o en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores, en cuyo caso será trimestral.
Existe un régimen transitorio que establece que el límite señalado (50.000 euros) será de 100.000 euros en 2010 y 2011.
Se establece la posibilidad de que el Ministro de Economía y Hacienda, pueda autorizar que la declaración recapitulativa se refiera al año natural, respecto de aquellos empresarios o profesionales en los que concurran las siguientes circunstancias:
- El importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, excluido el IVA,

realizadas en el año natural anterior no sea superior a 35.000 euros.
- Que el importe total de las entregas de bienes que no sean medios de transporte nuevos,

exentos del Impuesto, realizadas durante el año natural anterior, no sea superior a 15.000

euros.

RESUMEN DE MODIFICACIONES EN EL MODELO 349

- Desde el 1 de enero de 2010 esa declaración deberá recoger información sobre las prestaciones y adquisiciones intracomunitarias de servicios. Esta inclusión es debida a la modificación de las reglas de localización establecidas en el artículo 69 de la Ley del IVA.

Las modificaciones en el modelo 349 tienen su origen en el Proyecto de Ley de Transposición de Directivas (“Paquete IVA”) y en el Proyecto de RD de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos de adaptación de la normativa tributaria a las disposiciones comunitarias y de modificación de otras normas con contenido tributario y en el Proyecto de OM que aprueba el nuevo modelo 349.

Plazo de presentación à (Artículo 10 O.M. que aprueba 349)

- Con carácter general será MENSUAL

(20 días siguientes a final de mes excepto julio que se podrá hasta el 20 de septiembre y diciembre hasta el 30 de enero)

Salvo que el importe de las entregas de bienes y prestaciones de servicios que deban consignarse en la declaración recapitulativa no supere el umbral de 50.000 € en el trimestre de referencia o en cada uno de los cuatro trimestres naturales anteriores, en cuyo caso será TRIMESTRAL

Régimen transitorio 2010 y 2011 à Límite = 100.000 € (En lugar de 50.000 €)

TRIMESTRE TRUNCADO

Si al final de cualquiera de los meses que componen cada trimestre natural se superara el UMBRAL (100.000 € en 2010), deberá presentarse una declaración recapitulativa para el mes o los meses transcurridos desde el comienzo de dicho trimestre natural durante los veinte primeros días naturales siguientes, de acuerdo con el siguiente criterio:

a) Si se supera el importe mencionado en el 1º mes del trimestre, deberá presentarse una declaración mensual incluyendo las operaciones realizadas en dicho mes.

b) Si se supera el importe mencionado en el 2º mes del trimestre, deberá presentarse una declaración mensual, en la que se incluirán las operaciones correspondientes a los dos primeros meses del trimestre y se incorporará una marca en la que se indique “trimestre truncado”.

PERIODICIDAD ANUAL

Se establece la posibilidad de que el MEH, pueda autorizar que la declaración recapitulativa se refiera al año natural, respecto de aquellos empresarios o profesionales en los que concurran las siguientes circunstancias:

  1. El importe total de las entregas de bienes y prestaciones de servicios, excluido IVA, realizadas en el año anterior < 35.000 €.

2) Que el importe total de las entregas de bienes que no sean medios de transporte nuevos, exentos del Impuesto, realizadas durante el año natural < 15.000 €.

EJEMPLOS

1.- Contribuyente que viene declarando trimestralmente hasta 1T-2010 inclusive, en abril realiza entregas intracomunitarias por 120.000 €.

Abril à Modelo 349 mensual y a partir de ahí todos mensuales.

2.- Mismo caso pero en abril las entregas son 40.000 € y en mayo 70.000 €.

Abril à Nada

Mayo à Mensual inluyendo abril y mayo (bimensual) y marcando “trimestre truncado”. A partir de ahí todos mensuales.

3.- Mismo caso pero en abril las entregas son 40.000 €, en mayo 50.000 € y en junio 20.000 €.

En julio presentará TRIMESTRAL DEL 2T-2010, pero a partir de la declaración de julio deberá presentarse MENSUALMENTE, al haber superado en el 2T-2010 el umbral de los 100.000 €.

* * *

1.8.- Modelo 390: Declaración-Resumen anual del IVA (*).

(*) NOTA: El BOE de 20.11.09 publica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

1.8.1.- Unificación modelos 390 y 392

Unificación de los modelos 390 “Declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido” y 392 “Grandes Empresas. Declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido”, en un solo modelo 390 de “Declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido”.

1.8.2.- Obligados a su presentación

Todos los sujetos pasivos del Impuesto que estén obligados a la presentación de una declaración-resumen anual de acuerdo con lo previsto en el artículo 71.6 del Reglamento del Impuesto, incluidos los sujetos pasivos que tengan la consideración de grandes empresas.

1.8.3.- Información a incluir

Se incluye la información sobre las cuotas soportadas deducibles en la adquisición de medios de transporte afectos a la actividad de transporte de viajeros o de mercancías por carretera respecto de las cuales los sujetos pasivos que ejerzan dicha actividad y tributen en régimen simplificado hayan solicitado la devolución a través del modelo 308.

Se reestructura la información relativa al resultado de las operaciones, consignando de forma separada la concerniente a los sujetos pasivos que tributan en el Régimen especial del grupo de entidades.
1   2   3   4   5   6

similar:

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconFaculta a la Administración Tributaria para dictar normas generales...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconModificación del Reglamento General de Conductores, aprobado por...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario icon“por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones”

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconPor la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconCuando se refiere a los factores políticos, sociales, económicos,...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconPor la cual se expiden normas en materia tributaria, se otorgan facultades...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconL. 40/1998, de 9 de diciembre, Impuesto sobre la Renta de las Personas...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconLa Agencia Tributaria difundió provisionalmente, hasta que se aprobara...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconPonencia para primer debate proyecto de ley no. 166/2012 (CÁmara)...

Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario iconRespuestas a los comentarios recibidos respecto del Proyecto de Modificación...






© 2015
contactos
m.exam-10.com