Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario






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1.4.2.- Novedades en la gestión

- A) Se reordenan y unifican las condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática del modelo 190. - Vía de presentación telemática con nuevos límites:

- Se eleva de 50.000 a 5.000.000 el número de registros que pueden contener las declaraciones que se presentan a través de Internet.

- La presentación del modelo 190 en soporte directamente legible por ordenador (DVD) se restringe a las que contengan más de 5.000.000 de registros.

- B) Regulación de los cauces de subsanación de errores y omisiones advertidos por el declarante: declaraciones complementarias y sustitutivas (según el RGAT)

      • Declaraciones complementarias:

        • Para la inclusión de nuevas percepciones no declaradas anteriormente

        • Para la modificación o anulación de datos concretos anteriormente declarados que subsistirán en la parte no afectada.



      • Declaraciones sustitutivas para anular completamente alguna de las percepciones previamente declaradas. La declaración sustitutiva reemplaza íntegramente a la anterior.



  • C) Regulación del procedimiento de subsanación de errores detectados por la Administración a través de la Oficina Virtual previamente al requerimiento formal.

(**) Ampliación de comentarios: El proyecto de RD de modificación del RGAT y otras normas reglamentarias, incluye algunas modificaciones en el RIRPF. Entre ellas, ésta:

Se incorpora en la declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta, la información relativa al importe de la minoración en la cuantía de las retenciones e ingresos a cuenta (la reducción del 2% de las retenciones del trabajo) que, se hubiese practicado en los supuestos de que el contribuyente haya comunicado al pagador que está destinando cantidades a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual, utilizando financiación ajena, y que le de derecho a la aplicación de la deducción por inversión en vivienda habitual.


NOTA DE INTERÉS:
Rechazo de declaraciones negativas del Modelo 190: Tan sólo procederá declaración negativa si, a pesar de haber satisfecho rentas sometidas a retención o ingreso a cuenta, no hubiese procedido, por razón de cuantía, a la práctica de retención o ingreso a cuenta alguno.
No procede admitir la presentación telemática de una declaración negativa ajustada al modelo 190 en el que no se relacione a ningún perceptor y en el que, consecuentemente, no se incluyan tampoco ni percepciones ni retenciones e ingresos a cuenta.
La presentación de un modelo 190 negativo no puede sustituir la declaración de baja de las obligaciones periódicas que deberá realizarse en todo caso, a través de la presentación de la correspondiente declaración censal de modificación (modelo 036 ó 037) en la que conste la baja de dicha obligación.

Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190,… (BOE de 23.11.09)
- Efectos: modelo 190 correspondiente al ejercicio 2009 (DF5ª)
- Disposición Derogatoria Única.1: deroga la Orden EHA/3020/2007 respecto del modelo 190

1.- NUEVOS DATOS ADICIONALES EN LA HOJA INTERIOR DE RELACIÓN DE PERCEPTORES/PERCEPCIONES para:


  • A) Declarar si el perceptor ha comunicado que destina cantidades para la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual utilizando financiación ajena (modif. Art. 108.2 Reglamento IRPF por RD 1975/2008. Reducción de 2 puntos porcentuales en el tipo de retención) (Ver Anexo II Orden)




  • B) Declarar la proporción -por entero o por mitad- en la que han sido computados cada uno de los tres primeros descendientes del perceptor a efectos de determinar el tipo de retención sobre los rendimientos del trabajo a los que resulta aplicable el procedimiento general establecido en art. 82 RIRPF (Ver Anexo II Orden)


2.- NUEVO TRATAMIENTO DE LAS DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS O SUSTITUTIVAS:
Se distinguen 3 casillas:


  • A).- Declaración complementaria por inclusión de datos (percepciones completamente omitidas en otra declaración del mismo ejercicio presentada anteriormente). Procedimiento regulado en Art.11.2 que distingue entre presentación en modalidad de impreso y el resto.




  • B).- Declaración complementaria por modificación o anulación parcial de percepciones incluidas en otra declaración anterior del mismo ejercicio. Procedimiento regulado en Art.11.3:




    • EN IMPRESO:

      • Marcar casilla + Nº identificativo de la declaración anterior + Cumplimentación de la nueva hoja interior.




    • OTRAS FORMAS DE PRESENTACIÓN:



      • A través del apartado de consulta y modificación de la Oficina Virtual de la AEAT.




      • No será necesario el número identificativo (13 dígitos) en las declaraciones complementarias que modifiquen parcialmente el contenido de otra declaración anterior del mismo ejercicio y que se presenten por vía telemática a través del servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas de la Oficina Virtual de la AEAT. En este caso, la declaración complementaria quedará identificada por medio del código electrónico de su presentación.




  • C).- Declaración sustitutiva para anular completamente alguna de las percepciones previamente declaradas, por consignar datos erróneos o inexactos.




    • Esta declaración reemplaza íntegramente la anterior.




    • Procedimiento: art.11.4 (presentación en impreso y resto de formas de presentación).



3.- PROCEDIMIENTO SUBSANACIÓN ERRORES DETECTADOS POR AEAT (Art.12):
- Cauce específico a través de la Oficina Virtual

- Cualquiera que hubiera sido la forma de presentación del modelo 190

- Los obligados tributarios puedan conocer y subsanar voluntariamente las anomalías detectadas por la AEAT en las declaraciones presentadas con anterioridad al requerimiento formal correspondiente (art. 89 RGAT), haciendo con ello innecesario dicho requerimiento o limitando su objeto a los defectos de que adolezca la declaración presentada que no hayan sido previamente subsanados por este cauce.


4.- NOVEDADES EN LA PRESENTACIÓN TELEMÁTICA:
- Se eleva a 5.000.000 el número máximo de registros declaraciones por vía telemática a través de Internet.


5.- SUJETOS OBLIGADOS (Art. 2)
Personas físicas, jurídicas y demás entidades, incluidas las Administraciones Públicas, que, estando obligadas a retener o a ingresar a cuenta del IRPF (art. 76 RIRPF) por satisfacer o abonar alguna de las siguientes rentas, incluidas las exentas:
a) Rendimientos del trabajo (incluidas las dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuadas de gravamen).
b) Rendimientos que sean contraprestación de actividades económicas:
1.- Actividades profesionales (art. 95.1 y 2 RIRPF).
2.- Actividades agrícolas o ganaderas (art. 95. 4 RIRPF).
3.- Actividades forestales (art. 95.5 RIRPF).
4.º Actividades económicas en Estimación Objetiva (“Módulos”) (art. 95.6.2º RIRPF).
c) Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas, del subarrendamiento sobre los bienes anteriores y los procedentes de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen (art.75.2.b) RIRPF).
d) Contraprestaciones satisfechas en metálico o en especie a personas o entidades no residentes (supuestos previstos en el art. 92.8 LIRPF)
e) Premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, con independencia de su calificación fiscal (art. 75.2.c) RIRPF).
f) Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales en montes públicos vecinales (art. 75.1.d) RIRPF).
g) Becas exentas (art. 7.j) LIRPF y art. 2 RIRPF), salvo aquellas cuya cuantía sea inferior a 3.000 € anuales.
6.- FORMAS DE PRESENTACIÓN (Art.3 Orden)



  • Declaraciones con más de 5.000.000 registros en soporte directamente legible por ordenador (DVD) (Art.10).


  • Declaraciones de SA o SRL, Grandes Empresas, con 5.000.000 de registros como máximo:


- Por vía telemática a través de Internet (arts. 7 y 8)
- Por vía telemática por teleproceso: máximo 3.000.000 de registros (art. 9: el procedimiento se ajustará a la Orden de 21.12.00).

  • Restantes declarantes, con 5.000.000 de registros como máximo:


- En impreso (máximo: 16 apuntes o registros, incluido registro declarante): a través de formulario (art.1) o módulo de impresión AEAT.
- Por vía telemática a través de Internet (arts. 7 y 8).
- Por vía telemática por teleproceso: máximo 3.000.000 de registros (art. 9: el procedimiento se ajustará a lo dispuesto por la Orden de 21,12,00).


7.- PROCEDIMIENTO DE PRESENTACIÓN TELEMÁTICA POR INTERNET (Arts. 7 y 8)
- Por el propio declarante
- Por un tercero que actúe en su representación

Requisitos:


  • NIF del declarante,

  • Con certificado electrónico,

  • Generando previamente un fichero con la declaración a transmitir ajustado a los diseños lógicos establecidos en el Anexo II de la Orden, a través del programa de ayuda AEAT u otro programa informático con el mismo formato.


8.- PLAZO DE PRESENTACIÓN (art. 5):


  • Presentación en Impreso: Del 1 al 20 de enero de cada año, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta que correspondan al año inmediato anterior.




  • En impreso mediante módulo de impresión AEAT: Del 1 al 31 de enero del año siguiente al que corresponde el resumen anual.




  • En soporte directamente legible por ordenador (DVD): Del 1 al 31 de enero del año siguiente al que corresponde el resumen anual.




  • Por vía telemática, a través de Internet o por teleproceso: Del 1 al 31 de enero del año siguiente al que corresponde el resumen anual. Cuando por razones de carácter técnico, no fuera posible efectuar la presentación telemática en el plazo indicado, dicha presentación podrá efectuarse durante los tres días naturales siguientes al de finalización del mencionado plazo.



9.- PROCEDIMIENTO PRESENTACIÓN MODELO 190 EN IMPRESO (Art. 6):


  • Directamente o por correo certificado, en la Delegación o Administración de la AEAT correspondiente al domicilio fiscal del obligado tributario.


Si no se dispone de etiquetas identificativas: aportar fotocopia NIF declarante, salvo que se trate de declaraciones correspondientes a personas físicas que se presenten personalmente y acrediten su identidad.


  • A través de cualquiera de las entidades colaboradoras sitas en territorio español, conjuntamente con la declaración-documento de ingreso de retenciones e ingresos a cuenta, modelo 110, correspondiente al último período del año, siempre que la misma resulte a ingresar y dicho ingreso se efectúe en la referida entidad.



10.- MODELO 190 (Arts.1 y 6)


  • Anexo I: incluye el sobre de envío para las presentaciones en impreso




  • Módulo de impresión en papel blanco que, en su caso y a estos efectos, elabore la AEAT. Los datos impresos en estas declaraciones prevalecerán sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que éstas no producirán efectos ante la Administración tributaria. Se utilizará el sobre de retorno «Programa de ayuda», aprobado en la Orden EHA/702/2006.



* * *

1.5.- Modelos 111 y 117 (*)

Disposiciones finales 1ª y 2ª de la Orden 190

Se modifican las condiciones para la presentación telemática de los obligados tributarios que tengan la consideración de Gran Empresa, admitiéndose sólo el certificado electrónico, suprimiéndose el NRC como sistema de identificación de la identidad del declarante.

Todo ello, sin perjuicio de la utilización del NRC como justificante del ingreso realizado.

(*) NOTA: El BOE de 23.11.09 publica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentación por vía telemática de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideración de grandes empresas, así como la hoja interior de relación de socios, herederos, comuneros o partícipes del modelo 184 y los diseños lógicos de los modelos 184 y 193.

MODELO 111 (Retenciones e ingresos a cuenta por IRPF: Rendimientos del trabajo, de actividades profesionales, de actividades agrícolas y ganaderas y premios)

  • Presentación telemática por Internet de GRANDES EMPRESAS:

- Se suprime el Número de Referencia Completo (NRC) como sistema de autenticación de la identidad del declarante.

- Para la presentación únicamente podrá utilizarse el certificado electrónico del declarante o, en su caso, el de la persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representación de terceras personas

- Sin perjuicio de la utilización del NRC como justificante del ingreso realizado (Arts. 8.2, 9 y 10) (Procedimiento según Orden EHA/30/2007).

Disposición Derogatoria Única.2: se derogan los artículos segundo, tercero y cuarto de la Orden 20.01.99 que regulaba el procedimiento de presentación telemática del modelo 111 para Grandes Empresas.

MODELO 117 (IS/IRPF/IRNR: retención e ingreso a cuenta sobre rentas procedentes de transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva)

- Presentación telemática por Internet de GRANDES EMPRESAS:

- Se suprime el Número de Referencia Completo (NRC) como sistema de autenticación de la identidad del declarante.

- Para la presentación únicamente podrá utilizarse el certificado electrónico del declarante o, en su caso, el de la persona o entidad autorizada para presentar declaraciones en representación de terceras personas.

- Sin perjuicio de la utilización del NRC como justificante del ingreso realizado (supresión del art.2.5 Orden EHA/3435/2007 que obligaba con su remisión a otras órdenes a utilizar el NRC, y la DA ÚNICA de Orden EHA/3127/2009 (la presentación se efectuará con procedimiento art.2 y 3 Orden EHA/3435/2007).
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