Proyecto de real decreto, de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptacióN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y de modificación de otras normas con contenido tributario






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ILUSTRE COLEGIO OFICIAL DE ECONOMISTAS DE ALICANTE

ECOFORO – DECLARACIONES INFORMATIVAS 2009


PORTAL AVANCE CAMPAÑA INFORMATIVAS 2009

Presentamos, en un único documento que integra todos los contenidos incluidos hasta esta fecha, la información que contiene el PORTAL AVANCE CAMPAÑA INFORMATIVAS 2009 presente en la web de la AEAT (www.agenciatributaria.es).

Por definición, es un portal “transitorio”, dado que sus contenidos se deben ir actualizando a medida que se vayan aprobando y publicando en el BOE las respectivas Órdenes ministeriales que aprueben y/o modifiquen los respectivos modelos de declaración informativa de que se trate. Sin embargo, sus contenidos sirven como avance y como recordatorio para la cumplimentación de una de las grandes campañas tributarias anuales: la de la presentación de Declaraciones Informativas y de Resúmenes Anuales de autoliquidaciones.

No se incluyen todos los modelos de declaración, pero sí algunos de los más utilizados por los contribuyentes (190, 390), o de aquellos que afectan de manera importante a un grupo determinado de contribuyentes (184, 349) o de aquellos que pueden tener una indudable trascendencia, por una u otra causa, en los mismos (181, 159, por ejemplo).

Hemos respetado, en gran medida, la presentación y contenidos del Portal tributario. No obstante, hemos considerado de utilidad incorporar algunos comentarios (como “Nota” o como “Ampliación de comentarios”), bien sobre la publicación en el BOE de alguna de las normas incluidas en el Portal, bien sobre otras cuestiones de interés relacionadas con el PROYECTO DE REAL DECRETO, DE MODIFICACIÓN DE DETERMINADAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES Y PROCEDIMIENTOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS, DE ADAPTACIÓN DE LA NORMATIVA TRIBUTARIA A LAS DISPOSICIONES COMUNITARIAS Y DE MODIFICACIÓN DE OTRAS NORMAS CON CONTENIDO TRIBUTARIO, pendiente de aprobación y publicación en el BOE en estos momentos (puede consultarse en la sección de Proyectos Normativos de la web del Ministerio de Economía y Hacienda, www.meh.es).

Para una mejor diferenciación de contenidos, hemos introducido, asimismo, resaltes en distintos colores y subrayados, así como un orden secuencial numérico que el Portal original no incluye.

Por último, no se han reproducido los textos de los respectivos proyectos normativos que se citan ni de las Órdenes ya aprobadas, por lo que una consulta detenida de los mismos exigirá que el lector acuda directamente a los mismos, incluidos en el propio Portal presente en la web de la AEAT.

NOTA PREVIA SOBRE EL MODELO 340:


  • Se modifica para todos los sujetos pasivos que no estén inscritos en el REDEME (Registro de Devolución Mensual) del IVA o del IGIC: la entrada en vigor de la obligación de presentar telemáticamente la información de los libros registro se pospone hasta el año 2012.




  • Aquellos obligados tributarios que deben presentar telemáticamente la información contenida en los libros registro del IVA o del IGIC, seguirán suministrando la información correspondiente a las compensaciones agrícolas satisfechas a personas acogidas al REAGP a través de la Declaración Anual de Operaciones con Terceras Personas (Modelo 347).


NOTA PREVIA SOBRE EL MODELO 347



  • Modificación de carácter técnico: imputación temporal de la obligación de informar sobre cantidades percibidas en metálico por importe superior a 6.000 euros:



      • Momento y forma en la que el obligado tributario debe declarar cantidades percibidas en metálico, derivadas de operaciones incluidas en la declaración anual, pero percibidas tras la presentación de dicha declaración.




      • Deberán incluirse separadamente en la declaración correspondiente al año natural posterior en el que se hubiese efectuado el cobro o se hubiese alcanzado el importe señalado anteriormente.


PORTAL AVANCE CAMPAÑA INFORMATIVAS 2009

Se ha puesto en funcionamiento en la página web de la AEAT (www.agenciatributaria.es) un portal que reúne información sobre las novedades de la próxima Campaña de Declaraciones Informativas 2009 y permite consultar los proyectos de Órdenes que aprueban nuevos modelos de declaración.

Se trata de normas en tramitación susceptibles de sufrir algún cambio en su contenido, que se incluyen por su indudable interés para los contribuyentes; pero, en todo caso, a la hora de presentar el correspondiente modelo se atenderá a la normativa vigente, es decir, a la Orden definitivamente aprobada y publicada en el BOE.

Este portal se mantendrá hasta la publicación del portal de Campaña definitivo.

Los contenidos del citado Portal son los siguientes:

Avance Informativas 2009



(*) NOTA 1: El BOE de 23.11.09 publica la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifican las condiciones para la presentación por vía telemática de los modelos 111 y 117 por los obligados tributarios que tengan la consideración de grandes empresas, así como la hoja interior de relación de socios, herederos, comuneros o partícipes del modelo 184 y los diseños lógicos de los modelos 184 y 193.

(**) NOTA 2: El BOE de 20.11.09 publica la Orden EHA/3111/2009, de 5 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 390 de declaración-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Añadido y se modifica el anexo I de la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaración censal de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 de Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores.

1.1.- Modelo 159: Declaración anual de consumo de energía eléctrica.

1.1.1.- Fundamento

Real Decreto 1804/2008, de 3 de noviembre (“Reglamento de la Ley de Prevención del Fraude Fiscal”), por la que se desarrolla la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevención del fraude fiscal, modifica el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, aprobado por el Real Decreto 1270/2003, y se modifican y aprueban otras normas tributarias.

La disposición adicional tercera del Real Decreto 1804/2008, de 3 de noviembre establece la obligación periódica de las compañías de suministro de energía eléctrica de informar a la Administración Tributaria sobre la identificación de los titulares de contratos de suministro así como de la referencia catastral del inmueble y su localización.

1.1.2.- Ámbito subjetivo

- OBLIGADOS A PRESENTAR EL MODELO 159: Las compañías comercializadotas del suministro de energía eléctrica.

Informarán acerca de:

      • Identificación de los contratantes, y, en su caso, de aquellos a cuyo cargo proceda efectuar el cobro de las correspondientes facturas.

      • Referencia catastral del inmueble y su localización.

      • Potencia nominal contratada y consumo anual en kilovatios.

      • Ubicación del punto de suministro.

      • Fecha de alta del suministro.

1.1.3.- Formas de presentación

- Hasta 5 .000.000 registros, cualquiera que sea la persona o entidad obligada a su presentación deberán presentarse: Por vía telemática a través de Internet.

- A partir de 5.000.000 registros: Soporte directamente legible por ordenador.

Características:

a) Tipo: DVD-R o DVD+R.

b) Capacidad: Hasta 4,7 GB.

c) Sistema de archivos UDF.

d) De una cara y una capa simple.

1.1.4.- Procedimiento de subsanación de errores

En la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es), en el servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas, se ofrecerá al obligado tributario la información individualizada de los errores detectados en las declaraciones para que pueda proceder a su corrección.

1.1.5.- Plazo de presentación: Durante el mes de febrero del año siguiente al que se refiere la declaración.

1.1.6.- Lugar

Soporte directamente legible por ordenador:

- Delegación de la AEAT en cuyo ámbito territorial esté situado el domicilio fiscal del obligado tributario o declarante

- Delegación Central de Grandes Contribuyentes o en la Unidad de Gestión de Grandes Empresas (según adscripción del obligado tributario).

1.1.7.- Procedimiento y condiciones para la presentación

- a) Presentación por vía telemática a través de Internet:

Podrá ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actúe en su representación (artículos 79 a 81 del RGAT).

Condiciones:

        • El declarante deberá disponer de NIF.

        • Deberá tener instalado en el navegador un certificado electrónico.

        • Si la presentación telemática va a ser realizada por un colaborador social deberá tener instalado en el navegador su certificado electrónico.

        • Se deberán transmitir los ficheros ajustados a los diseños de registros aprobados.

        • Deficiencias de tipo formal en la transmisión: se pondrán en conocimiento del declarante por el propio sistema mediante los correspondientes mensajes de error, para que proceda a su subsanación.

      • Procedimiento:

        • El declarante se conectará a la página de la AEAT en Internet (www.agenciatributaria.es) y seleccionará, dentro de la Oficina Virtual, el concepto fiscal y el tipo de declaración a transmitir.

        • Se transmite la declaración con la firma electrónica generada al seleccionar el certificado electrónico.

        • Si el presentador es un colaborador social, se requerirá una única firma, la correspondiente a su certificado.

        • Si es aceptada, se le devolverá en pantalla los datos del registro tipo 1 validados con un código electrónico de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación.

        • Si es rechazada, se mostrarán en pantalla los datos del registro tipo 1, y la descripción de los errores detectados, debiendo procederse a la subsanación de los mismos.

        • Con posterioridad a la recepción del fichero transmitido, el Departamento de Informática Tributaria efectuará un proceso de validación de los datos suministrados telemáticamente, en el que se verificará que las características de la información se ajustan a las especificaciones aprobadas. Como consecuencia de este proceso, se ofrecerá al obligado tributario, en el servicio de consulta y modificación de declaraciones informativas en la Oficina Virtual de la Agencia Tributaria (www.agenciatributaria.es), la información individualizada de los errores detectados en las declaraciones para que pueda proceder a su corrección.

        • En aquellos supuestos en que por razones de carácter técnico no fuera posible efectuar la presentación por Internet en plazo, dicha presentación podrá efectuarse durante los tres días naturales siguientes al de finalización del mismo .

- b) Presentación por soporte (artículo 6).

        • Deberá ir acompañado de los dos ejemplares (Administración e interesado) de la hoja-resumen (deberá adherirse etiqueta identificativa) . En el supuesto de no disponer de dichas etiquetas, se cumplimentará la totalidad de los datos de identificación solicitados y se acompañará fotocopia del NIF. No será preciso adjuntar fotocopia del NIF cuando se trate de declaraciones correspondientes a personas físicas que se presenten personalmente en las oficinas de la AEAT y se acredite su identidad.

        • Dichos ejemplares deberán estar debidamente firmados.

        • Todas las recepciones de soportes legibles directamente por ordenador serán provisionales a resultas de su proceso y comprobación. Cuando no se ajusten al diseño y demás especificaciones aprobadas, o cuando no resulte posible el acceso a la información contenida en los mismos, se requerirá al declarante para que en el plazo de diez días hábiles subsane los defectos de que adolezca, transcurridos los cuales y de persistir las anomalías que impidan a la Administración tributaria el acceso a los datos exigibles, se tendrá por no válida la declaración informativa.

        • Por razones de seguridad, los soportes directamente legibles por ordenador no se devolverán, salvo que se solicite expresamente, en cuyo caso se procederá al borrado y entrega de los mismos u otros similares.

1.1.8.- Entrada en vigor: El día siguiente al de su publicación en el “Boletín Oficial del Estado” y será aplicable por primera vez a la presentación de la declaración a realizar en 2011, correspondiente al año 2010.
1.2.- Modelo 181: Declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles (*).

1.2.1.- Normativa en tramitación

Proyecto de Orden EHA, por la que se aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos y créditos, y operaciones financieras relacionadas con bienes inmuebles, así como los diseños físicos y lógicos para la presentación en soporte directamente legible por ordenador y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática.

1.2.2.- Antecedentes

    • La Orden de 30 de julio de 1999, que aprueba el modelo 181 de declaración informativa de préstamos hipotecarios concedidos para la adquisición de viviendas.



    • Artículos 38 y 54 del Reglamento General de Aplicación de los Tributos (RGAT), que amplían la información a suministrar en relación con las operaciones financieras.



    • El ámbito del “antiguo” modelo 181 se limitaba a préstamos hipotecarios destinados a financiar viviendas. Para evitar la creación de nuevos modelos de declaraciones informativas y, al tratarse de información de naturaleza similar, se aprueba un modelo 181 nuevo que incorpora, por un lado, la nueva información referente a préstamos y créditos y, por otro, la ampliación de información relativa a las operaciones financieras relacionadas con la adquisición de inmuebles.

1.2.3.- Fundamento

Artículos 38 y 54 del RGAT, modificados por el Real Decreto de modificación de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicación de los tributos, de adaptación de la normativa tributaria a las disposiciones comunitarias y de modificación de otras normas con contenido tributario.

Introduce las siguientes modificaciones en la redacción de los artículos 38 y 54 del RGAT:

  • Establece un límite de 6.000 euros respecto de la obligación de informar los saldos a 31 de diciembre de créditos o prestamos concedidos por las entidades de crédito (artículo 38 a) del RGAT).

  • Se amplía la obligación que recae sobre las entidades intervinientes en la financiación de bienes inmuebles, de informar a la Administración tributaria sobre las cantidades percibidas del prestatario, incluyendo los gastos derivados de la financiación, además de intereses y capital amortizado en el ejercicio.

1.2.4.- Obligados a presentar el modelo 181

- A).- Las entidades de crédito y las demás entidades que, de acuerdo con la normativa vigente, se dediquen al tráfico bancario o crediticio (artículo 38 a) RGAT).

Informarán acerca de:

  • Identificación de los prestatarios.

  • Identificación de los prestamistas.

  • Saldo por importe superior a 6.000 euros, existente a 31 de diciembre de los préstamos y créditos concedidos.

B).-Las entidades que concedan o intermedien en la concesión de préstamos, ya sean hipotecarios o de otro tipo, o intervengan en cualquier otra forma de financiación de la adquisición de un bien inmueble o de un derecho real sobre un bien inmueble (artículo 54 del RGAT).

Informarán acerca de:

  • Identificación de los prestatarios.

  • Identificación de los prestamistas.

  • Identificación de los intermediarios, si los hubiera.

  • Identificación de las
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