EJEMPLO MANEJO CARTA DE CRÉDITO
La Compañía ABC LTDA el 06 de Febrero de 2011, Adquiere Mercancía para la venta a un proveedor de Estados unidos por valor de U$10.000, los cuales cancelará mediante carta de crédito expedida por el Bancolombia quien le cobrará una comisión del 2% más IVA sobre el valor de la obligación. (T.R.M. $1.750)
Febrero 08.- ABC LTDA. Recibe la factura por el valor de la mercancía (T.R.M. $1.760)
Febrero 10.- El Banco Informa la Cancelación de la Carta de crédito (T.R.M. $1.755)
Febrero 12.- Recibe la mercancía en la bodega y paga por nacionalización $2.000.000, fletes $1.000.000 (T.R.M. $1.765)
MOVIMIENTO POR LA APERTURA DE LA CARTA DE CRÉDITO– FEBRERO 06/2011
El banco simplemente hace entrega del documento (carta de crédito), pero aún no ha realizado ningún pago, por lo tanto no hay ninguna obligación, es por ello que el manejo se hace solo a través de cuentas de orden
EL REGISTRO CONTABLE LO DEBE HACER EN PESOS
10.000*1.750 = $17.500.000
CODIGO
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CUENTA
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DEBE
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HABER
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832005
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DEUDORAS DE CONTROL (créditos a favor no utilizados)
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17.500.000
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862005
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DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Créditos a favor no utilizados)
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17.500.000
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MOVIMIENTO POR EL PAGO DE LA COMISIÓN AL BANCO –FEBRERO 06/2011
Ojo!!!, La compra de mercancía se lleva al inventario y al ser del activo se registra al costo histórico, es por ello que la comisión pagada al banco forma un mayor valor del activo, además como no se ha pagado la mercancía, aún no la envían, por lo tanto está en tránsito. Ahora, recuerde que el IVA es deducible, por eso se registra por separado!!!
17.500.000*2% = 350.000+56.000 = $406.000
CODIGO
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CUENTA
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DEBE
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HABER
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1465
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INVENTARIOS EN TRANSITO
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350.000
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2408
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IVA POR PAGAR
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56.000
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1110
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BANCOS
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406.000
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MOVIMIENTO POR LA CAUSACIÓN DE LA FACTURA ENVIADA POR EL PROVEEDOR – FEBRERO 08/2011
La factura es un documento fuente, por lo tanto se debe causar, En pesos!!! 10.000*1.760=17.600.000.
Al registrarse la factura nace la obligación con el proveedor, entonces debe cancelar el compromiso de las cuentas de orden.
CODIGO
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CUENTA
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DEBE
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HABER
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1465
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INVENTARIOS EN TRÁNSITO
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17.600.000
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2210
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PROVEEDORES DEL EXTERIOR
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17.600.000
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CODIGO
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CUENTA
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DEBE
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HABER
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862005
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DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Créditos a favor no utilizados)
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17.500.000
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832005
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DEUDORAS DE CONTROL (créditos a favor no utilizados)
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17.500.000
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MOVIMIENTO POR EL PAGO DE LA CARTA DE CRÉDITO POR PARTE DEL BANCOLOMBIA – FEBRERO 10/2011
Al haberse pagado la carta de crédito el saldo que se le debe al proveedor queda en cero, y ahora a quien se le debe es al banco por ser quien pagó la mercancía. Observe que el valor pagado no coincide con el valor adeudado, esto por la diferencia en cambio que implica una diferencia en el valor de la mercancía.
O
OJO!!!, Si el valor que paga el banco es superior al valor adeudado al proveedor, entonces se debe ajustar la comisión, de lo contrario NO!
10.000*1.755 = $17.550.000
CODIGO
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CUENTA
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DEBE
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HABER
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2210
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PROVEEDORES DEL EXTERIOR
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17.600.000
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2105
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OBLIGACIONES FINANCIERAS NALES
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17.550.000
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1465
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INVENTARIOS EN TRÁNSITO
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50.000
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MOVIMIENTO AL ABC HABER RECIBIDO LA MERCANCIA EN SUS OFICINAS – FEBRERO12/2011
Debe dejar el inventario en tránsito en ceros, liquida el valor del IVA por la importación y los pagos por fletes y nacionalización lo lleva como un mayor valor de la mercancía no fab. Por la empresa.
Ojo!!! Recuerde que los fletes tienen retención del 1%
CODIGO
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CUENTA
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DEBE
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HABER
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1435
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MERCANCIA NO FAB. POR LA EMPR.
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20.900.000
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2408
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IVA POR PAGAR
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2.824.000
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1465
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INVENTARIOS EN TRÁNSITO
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17.900.000
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2365
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RETEFUENTE POR PAGAR
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10.000
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1110
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BANCOS
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5814.000
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TEN PRESENTE, QUE SI LO QUE ESTÁ IMPORTANDO ES UN ACTIVO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, ENTONCES LA CUENTA QUE USAS ES LA “1588-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO”, POR LO DEMÁS TODO ES IGUAL.
AHORA CREA TU PROPIO EJERCICIO Y PRACTICA!!!
ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados) |
