Ingresos Tributarios recaudados por la sunat






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NOTA TRIBUTARIA
GUIA METODOLOGICA/ METHODOLOGY GUIDELINES

1. Cobertura / Scope

a. Ingresos del Gobierno Central Consolidado. Para efectos de la Nota Tributaria, comprenden los ingresos Tributarios y No Tributarios recaudados por la SUNAT (Tributos Internos, Tributos Aduaneros, No Tributarios y Contribuciones Sociales) y el Banco de la Nación. No se registran otros ingresos del Tesoro Público, tales como los Intereses del Fondo Mivivienda, Intereses de la Privatización, Regalías Petroleras, entre otros. Descuenta las devoluciones por fecha de emisión - criterio de transacciones de caja.

b. Ingresos Tributarios del Gobierno Central. Se han considerado los ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT, excluídas las Contribuciones Sociales. No se registran otros ingresos del Tesoro Público, tales como los Intereses del Fondo Mivivienda, Intereses de la Privatización, Regalías Petroleras, entre otros. Descuenta las devoluciones por fecha de emisión - criterio de transacciones de caja.

c. Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT. Están conformados por los tributos internos y aduaneros recaudados por la SUNAT:

  1. Tributos Internos: Comprenden los tributos que constituyen ingresos del Tesoro Público y los tributos destinados a otros organismos.

Los ingresos del Tesoro Público están conformados por el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Nuevo Régimen Único Simplificado, Fraccionamiento, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Multas, Impuesto de Solidaridad a la Niñez Desamparada, Impuesto Extraordinario de Promoción Turística, Impuesto a las Acciones del Estado, Impuesto Temporal a los Activos Netos, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto a los Casinos de Juego y Máquinas Tragamonedas y otros ingresos tributarios.

Los ingresos destinados están conformados por el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto al Rodaje.

Información Sectorial

A partir de la Nota Tributaria de diciembre del 2002, se incluyen cuadros estadísticos por actividades económicas, según la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) Tercera Revisión: Devoluciones de tributos internos por Fecha de Emisión de la SUNAT y Contribuyentes Inscritos.

Respecto a los cuadros por actividad económica se debe tener en cuenta lo siguiente:

- La actividad económica es una información declarada por el contribuyente al momento de su inscripción en el Padrón RUC.

- Los contribuyentes no suelen actualizar la información de su actividad económica cuando modifican el giro de su negocio y, en algunos casos, modifican su CIIU sin cambiar el giro del negocio. De esta manera, un contribuyente no necesariamente tiene la misma clasificación todos los años.

- El Registro Único de Contribuyentes de la SUNAT sólo permite consignar una actividad económica por cada contribuyente, la que corresponde con aquélla que genera los mayoress ingresos por ventas.

- Con base en un análisis muestral de la SUNAT, se ha encontrado un grado importante de errores en torno a la información de la actividad económica declarada, en especial aquélla que proviene de la declaración de los pequeños contribuyentes.

- Algunos contribuyentes tienden a registrarse en CIIUs que gozan de beneficios tributarios. Otros optan por declarar en CIIUs muy generales con la intención de evitar las fiscalizaciones sectoriales de la SUNAT.

- A partir de la Nota Tributaria de enero 2011, el cuadro del total de ingresos recaudados por la SUNAT de Tributos Internos por Actividad Económica y el de recaudación por Impuesto General a las Ventas Interno por Actividad Económica se presentarán sin desfase.

Información por Departamento

En relación a los cuadros de ingresos tributarios recaudados por la SUNAT –tributos Internos por departamento, cabe mencionar que a partir de la Nota Tributaria de Mayo 2010 se presenta la información de recaudación según el ubigeo del domicilio fiscal declarado por los contribuyentes a la SUNAT al momento de inscribirse en el RUC. Este criterio es superior respecto al  de “ubigeo del lugar de pago” que ha sido utilizado anteriormente, ya que evita las distorsiones que este  último suele generar en las estadísticas al depender de la decisión arbitraria que tome el contribuyente respecto al lugar donde decida pagar sus obligaciones tributarias. Asimismo, usar el criterio del  domicilio fiscal permite  solucionar los problemas que surgen respecto de los pagos efectuados a través de SUNAT Virtual, cuyo volumen se viene incrementando de manera importante.

  1. Tributos Aduaneros: Comprenden los tributos que constituyen ingresos del Tesoro Público y los tributos destinados a otros organismos.

Los ingresos del Tesoro Público están conformados por los Impuestos a la Importación: Ad valorem, Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF y el Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios, Impuesto General a las Ventas a las Importaciones, Impuesto Selectivo al Consumo a las Importaciones, así como otros ingresos tributarios aduaneros.

Los ingresos destinados están conformados por el Impuesto de Promoción Municipal y el Impuesto a los Derechos Antidumping.

Información por Departamento

En relación a los cuadros de Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT - Tributos Aduaneros por departamento, a partir de la Nota Tributaria de Febrero 2006 la información contenida en estos cuadros presenta la recaudación según la ubicación geográfica de la aduana en donde se solicitó la importación. Este nuevo criterio reemplaza el criterio anterior por el cual se presentaba la recaudación según dónde estaba ubicada la agencia bancaria del Banco de la Nación que recibía el pago. Cabe mencionar que la información histórica bajo el nuevo criterio, sólo está disponible desde enero de 2002 en adelante.

  1. Contribuciones Sociales: Son recaudadas por la SUNAT y están conformadas por las aportaciones realizadas al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional de Pensiones - Oficina de Normalización Previsional (ONP). Desde abril del 2004, incluye la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional y desde junio del 2008 considera el Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliación.

  2. Ingresos no Tributarios recaudados por la SUNAT. Están conformados por aquellos ingresos que provienen de las Regalías Mineras, el Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO), FONAVI, tributos derogados, Costas y Gastos Administrativos.

d. Ingresos recaudados por otros organismos. Están conformados por los ingresos no Tributarios recaudados por el Banco de la Nación: Expedición de Pasaportes, Certificados Domiciliarios de Supervivencia y Mudanza, Denuncia Policial, Cambio Migratorio, Prórroga de Extranjeros, Tasa Anual de Extranjería, Reg.Centr.Ext.Dupl.CarneExt.Salida,Seguridad Entid.Bancarias/Custodia dinero-valores-explosivo, Multa exceso permanencia en el país DS N° 013-2003.IN. A partir de agosto del 2001, excluyen el Impuesto a los Casinos de Juego y Máquinas Tragamonedas.

e. Devoluciones. Están conformadas por aquellas realizadas con cheque y Notas de Crédito Negociables, que se subdividen en:

- Devolución del IGV a exportadores.

- Régimen de Recuperación Anticipada del Impuesto General a las Ventas, devolución de IGV por operaciones generadas en importación y/o adquisiciones locales de bienes de capital (Ley N° 26425). Desde agosto de 1999, considera devolución de NCN, según el D.S. N° 033-98-EF.

- Devolución de oficio, efectuada por la Administración sin que medie solicitud por parte del contribuyente.

- Reintegro Tributario, devolución de IGV por operaciones exoneradas de sujetos ubicados en zonas con regímenes especiales (por ejemplo, Región Selva).

- Pago en exceso o indebido, devolución por pago en exceso o indebido de tributos internos.

- Misiones diplomáticas, devolución de IGV e IPM a misiones diplomáticas y organismos internacionales (D. Legislativo N° 783).

- Donaciones, devolución de IGV e IPM de las adquisiciones con donaciones del exterior (D. Legislativo N° 783).

- Crédito tributario 3%, devolución de IGV a empresas productoras de máquinas y equipos nuevos de utilización directa en el proceso productivo (Ley N° 26782).

- Otros, devolución por pago indebido o en exceso del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría y de tributos aduaneros, por percepciones a la importación de sujetos no afectos al IGV, devolución a proveedores del Régimen de Percepciones no aplicadas del IGV, devolución definitiva del IGV en la Etapa de Exploración Minera, por nueva emisión de NCN por pérdida de la original, deterioro o monto no utilizado y cheque no recibido o cheque no cobrado dentro del plazo.

- Saldo de documentos cancelatorios, devolución de pagos en exceso efectuados con Documentos Cancelatorios-Tesoro Público.

- Régimen de Retención del Impuesto General a las Ventas.

- Pagos en exceso ó indebido, devolución de pago en exceso ó indebidos de tributos internos, mediante Órdenes de Pago del Sistema Financiero, según DS N° 051-2008- EF.

- Convenio Perú-Colombia y Ley de Amazonía, devolución por fecha de redención de la NCN, según D.S. N° 15-94-EF y Ley N° 27037.

- Beneficio de Restitución Arancelaria - Drawback.

- Pago en exceso ó indebido, devolución por pago en exceso ó indebido de derechos arancelarios y demás tributos aplicables a la importación, multas e intereses, según DS N° 066-2006-EF.

A partir de la Nota Tributaria de enero 2010, la serie de devoluciones que se utiliza en los cuadros Nº 1 y Nº 13 corresponde a las devoluciones según fecha de emisión, en lugar de las devoluciones según fecha de presentación de la solicitud. Este cambio permite homogeneizar las cifras de dichos cuadros en base al concepto de transacciones de caja, expresando mejor la efectiva disponibilidad de recursos financieros obtenidos por la captación de ingresos tributarios y no tributarios del Gobierno. La serie de devoluciones según la fecha de solicitud puede consultarse en el Cuadro 15 del presente documento.



f. Regalías Mineras. Están conformados por los pagos por concepto de contraprestación económica que los titulares de las concesiones mineras pagan al Estado por la explotación de los recursos minerales metálicos y no metálicos. Creada mediante Ley N° 28258 del 24 de junio del 2004 y reglamentada mediante D.S. N° 157-2004-EF del 15 de noviembre del 2004.

g. Importaciones CIF y Exportaciones FOB. A partir de la Nota Tributaria de Octubre del 2008 se presentan series estadísticas desde Enero de 1993, de las Importaciones Definitivas CIF según Uso ó Destino Económico y las Exportaciones FOB por Sectores Económicos. Debido a los plazos establecidos en el Régimen de Exportaciones, la publicación de las cifras de exportaciones tienen el desfase de un mes.

2. Base de Valuación / Valuation Methodology

La base de registro de los datos que se adopta en esta publicación es la denominada Ingresos/pagos efectivos o transacciones de caja.

En el caso de las Importaciones y Exportaciones la base del registro de datos es lo declarado.

3. Fuentes de Información / Information Sources

Las fuentes de información son:

a. SUNAT : Reportes estadísticos, Declaraciones Únicas de Importación y Liquidaciones de Cobranza.

b. Banco de la Nación : Reportes estadísticos

4. Elementos de los cuadros estadísticos/ Elements of the statistics tables.

A partir de la Nota Tributaria de Enero 2007 y en cumplimiento con la Resolución Jefatural N° 312-2006-INEI, se incorporan los lineamientos establecidos en la Norma Técnica N° 001-2006-INEI “Norma Técnica para la elaboración de cuadros estadísticos”, cuya finalidad es la utilización de criterios uniformes en la presentación de cuadros estadísticos de todos los organismos que conforman el Sistema Estadístico Nacional. Es en este sentido que la Nota Tributaria ahora incorpora cambios en los siguientes elementos de los cuadros estadísticos: título, unidad de medida, período de referencia, llamadas en el título, encabezado del cuadro, llamadas en el encabezado, columna matriz -que es la primera columna del cuadro-, datos numéricos en el cuerpo del cuadro, notas y llamadas en el pie del cuadro, fuente y elaboración.

A continuación presentamos los principales cambios que están relacionados a los signos y símbolos contenidos en la Norma Técnica:

... significa “no disponible”

- significa “magnitud cero”

0 significa “la cantidad no alcanza a la mitad de la unidad”

P/ significa que “las cifras son preliminares”

A partir de la Nota Tributaria de Junio 2007, considerando los lineamientos de la Dirección Ejecutiva de Metodología y Normatividad del INEI, par la presentación de las variaciones porcentuales se han considerado los siguientes criterios:

Cuando el resultado de las variaciones sea igual ó superior a 999,5%, y ocurra que el valor redondeado a un decimal del período en comparación es “0,0”, entonces se presentará como variación la anotación “-”.

En otros casos se presentará la variación resultante.



ORGANIGRAMAS / FLOW CHART

Para facilitar la comprensión de los cuadros que se presentan a continuación, incluimos tres organigramas

que grafican la estructura de los ingresos del Gobierno Central y los recaudados por la SUNAT






ENTE RECAUDADOR / COLLECTION AGENT



GLOSARIO TRIBUTARIO /

TAX GLOSSARY


IMPUESTO A LA RENTA / INCOME TAX
Primera Categoría: Proviene del alquiler de bienes muebles (máquinas, autos, etc.) o inmuebles (edificios, casas, etc.).
Segunda Categoría: Proviene del rendimiento de inversiones de capital (intereses, ganancias de capital), patentes, regalías y similares.
Tercera Categoría: Proviene de la actividad comercial, industrial, extracción de recursos naturales, servicios comerciales, entre otros.
Cuarta Categoría: Proviene del ingreso de profesionales independientes (abogados, contadores, médicos, etc.) y de oficios no profesionales (albañiles, carpinteros, etc.).
Quinta Categoría: Proviene de las remuneraciones de trabajadores en relación de dependencia (sueldos y salarios).
No domiciliados: Retenciones a los no domiciliados efectuadas por empresas domiciliadas.
Regularización: Pago por la diferencia positiva entre el Impuesto Anual Calculado y los pagos a cuenta realizados por dicho impuesto.
Régimen Especial del Impuesto a la Renta: Régimen al cual se pueden acoger los contribuyentes cuyos ingresos brutos por Rentas de Tercera Categoría en el ejercicio gravable anterior no excedan los montos determinados por ley.
Otras rentas: Incluye impuestos derogados, tales como el Impuesto Mínimo a la Renta y el Impuesto Extraordinario a los Activos Netos, además de los regímenes especiales, como la Ley de Promoción a la Amazonía, la Ley de Promoción al Sector Agrario y el Régimen de Frontera.
CONTRIBUCIONES SOCIALES / SOCIAL CONTRIBUTIONS
Proviene de las remuneraciones de trabajadores en relación de dependencia (sueldos y salarios) y que son destinados al Seguro Social de Salud - EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones - ONP (Oficina de Normalización Previsional). Desde abril del 2004 incluye la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional.
A LA PRODUCCIÓN Y CONSUMO / TAXES ON PRODUCTION AND CONSUMPTION
Impuesto General a las Ventas Interno: Proviene de la venta interna de bienes muebles, prestación o utilización de servicios, primera venta de bienes inmuebles, contratos de construcción. Incluye el Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
Impuesto General a las Ventas Importaciones: Proviene de la importación de bienes. Incluye el Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
Impuesto Selectivo al Consumo Otros: Incluye los ingresos provenientes de la venta interna e importación de aguas gaseosas, licores, cerveza, vehículos automotores, cigarrillos.
Impuesto Selectivo al Consumo Combustible: Incluye los ingresos provenientes de la venta interna e importación de combustibles.
Otros a la Producción y Consumo: Incluye el Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada (vigente hasta octubre del 2006) y el Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional.
A LA IMPORTACIÓN / IMPORT TAX
Son los pagos por concepto de Ad valorem, Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF , Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios y los derivados en aplicación del Convenio Perú-Colombia.
Ad valorem: Grava el valor CIF de las importaciones de mercaderías en el Perú.
Sobretasa Adicional 5% Ad valorem CIF: Tiene el mismo carácter que el Ad valorem, pero sólo se aplica para un pequeño grupo de bienes comprendidos en el D.S. N° 035-97-EF y D.S. N° 141-99-EF.
Derecho Específico a la Importación de Productos Alimenticios: Creado con la finalidad de establecer un mecanismo ágil que adecúe las sobretasas compensatorias a las variaciones de precios en el mercado internacional. En esta afectación está incluida la importación de los productos clasificados: trigo, harina y pastas; arroz, azúcar, maíz y leche.
OTROS INGRESOS / OTHER REVENUES
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a través de las empresas del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N° 939 y modificado por la Ley N° 28194. Vigente desde el 1° de marzo del 2004.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al régimen general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del año anterior. La obligación surge al 1 de enero de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada año.
Impuesto a las Acciones del Estado: Grava la tenencia de acciones de empresas donde el Estado tiene 100% de participación. Vigente desde octubre del 2000 hasta abril del 2003.
Fraccionamientos: Comprende los pagos provenientes del Fraccionamiento Art. 36° del Código Tributario, del Régimen de Fraccionamiento Especial D.Legislativo N° 848, Régimen Especial de Fraccionamiento Tributario, Sistema Especial de Actualización y Pago, Sistema de Reactivación a través del Sinceramiento de Deudas Tributarias y otros fraccionamientos.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad: Afecta a las empresas por las remuneraciones pagadas a sus trabajadores, así como a los ingresos de los trabajadores independientes. A partir del 1° de diciembre del 2004, es derogado mediante Ley N° 28378.
Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen especial que es aplicable a las pequeñas empresas de personas naturales cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestación de servicios no excedan los montos determinados por ley en un cuatrimestre calendario. Los contribuyentes comprendidos en este régimen deben pagar una cuota mensual con carácter definitivo que sustituye los pagos por el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotación de casinos y máquinas tragamonedas.
Otros ingresos recaudados por la SUNAT: Incluye ingresos por tributos internos provenientes de multas, Impuesto al Rodaje y otros tributos aduaneros, tales como infracción de leyes tributarias, Derechos Antidumping y otros conceptos aduaneros.
Los Derechos Antidumping y Compensatorios a la importación de todo producto tienen la condición de detracciones compensatorias para evitar daños a la economía del país.
DEVOLUCIONES / TAX REFUNDS
Las devoluciones se efectúan mediante Notas de Crédito Negociables, cheques y órdenes de pago del Sistema Financiero, por el Impuesto General a las Ventas a los exportadores, a las Misiones Diplomáticas, por Reintegro Tributario, por Recuperación Anticipada y por pagos indebidos o en exceso, entre otros conceptos, así como por los montos devueltos que se derivan del Convenio Perú-Colombia, Ley de Amazonía y por el Beneficio de Restitución Arancelaria - Drawback.
Beneficio de Restitución Arancelaria - Drawback: Régimen aduanero que permite obtener, en el momento de la exportación de mercancías, la restitución total o parcial de los derechos Ad Valorem que hayan gravado la importación de dichas mercancías o la de los productos contenidos en las mercancías exportadas o consumidas durante su producción.
REGALÍAS MINERAS / MINING ROYALTIES
Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metálicos y no metálicos.
El artículo 7° de la Ley 28258 - Ley de Regalías Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la regalía minera. Los importes recaudados por este concepto se presentan en la Nota Tributaria desde el mes de febrero del 2005.

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