Ejemplo manejo carta de crédito






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títuloEjemplo manejo carta de crédito
fecha de publicación04.06.2015
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EJEMPLO MANEJO CARTA DE CRÉDITO

La Compañía ABC LTDA el 06 de Febrero de 2011, Adquiere Mercancía para la venta a un proveedor de Estados unidos por valor de U$10.000, los cuales cancelará mediante carta de crédito expedida por el Bancolombia quien le cobrará una comisión del 2% más IVA sobre el valor de la obligación. (T.R.M. $1.750)

Febrero 08.- ABC LTDA. Recibe la factura por el valor de la mercancía (T.R.M. $1.760)

Febrero 10.- El Banco Informa la Cancelación de la Carta de crédito (T.R.M. $1.755)

Febrero 12.- Recibe la mercancía en la bodega y paga por nacionalización $2.000.000, fletes $1.000.000 (T.R.M. $1.765)
MOVIMIENTO POR LA APERTURA DE LA CARTA DE CRÉDITO– FEBRERO 06/2011


El banco simplemente hace entrega del documento (carta de crédito), pero aún no ha realizado ningún pago, por lo tanto no hay ninguna obligación, es por ello que el manejo se hace solo a través de cuentas de orden

EL REGISTRO CONTABLE LO DEBE HACER EN PESOS



10.000*1.750 = $17.500.000

CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

832005

DEUDORAS DE CONTROL (créditos a favor no utilizados)

17.500.000




862005

DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Créditos a favor no utilizados)




17.500.000


MOVIMIENTO POR EL PAGO DE LA COMISIÓN AL BANCO –FEBRERO 06/2011


Ojo!!!, La compra de mercancía se lleva al inventario y al ser del activo se registra al costo histórico, es por ello que la comisión pagada al banco forma un mayor valor del activo, además como no se ha pagado la mercancía, aún no la envían, por lo tanto está en tránsito. Ahora, recuerde que el IVA es deducible, por eso se registra por separado!!!


17.500.000*2% = 350.000+56.000 = $406.000

CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

1465

INVENTARIOS EN TRANSITO

350.000




2408

IVA POR PAGAR

56.000




1110

BANCOS




406.000


MOVIMIENTO POR LA CAUSACIÓN DE LA FACTURA ENVIADA POR EL PROVEEDOR – FEBRERO 08/2011


La factura es un documento fuente, por lo tanto se debe causar, En pesos!!! 10.000*1.760=17.600.000.

Al registrarse la factura nace la obligación con el proveedor, entonces debe cancelar el compromiso de las cuentas de orden.




CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

1465

INVENTARIOS EN TRÁNSITO

17.600.000




2210

PROVEEDORES DEL EXTERIOR




17.600.000




CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

862005

DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (Créditos a favor no utilizados)

17.500.000




832005

DEUDORAS DE CONTROL (créditos a favor no utilizados)




17.500.000

MOVIMIENTO POR EL PAGO DE LA CARTA DE CRÉDITO POR PARTE DEL BANCOLOMBIA – FEBRERO 10/2011

Al haberse pagado la carta de crédito el saldo que se le debe al proveedor queda en cero, y ahora a quien se le debe es al banco por ser quien pagó la mercancía. Observe que el valor pagado no coincide con el valor adeudado, esto por la diferencia en cambio que implica una diferencia en el valor de la mercancía.

O



OJO!!!, Si el valor que paga el banco es superior al valor adeudado al proveedor, entonces se debe ajustar la comisión, de lo contrario NO!


10.000*1.755 = $17.550.000

CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

2210

PROVEEDORES DEL EXTERIOR

17.600.000




2105

OBLIGACIONES FINANCIERAS NALES




17.550.000

1465

INVENTARIOS EN TRÁNSITO




50.000



MOVIMIENTO AL ABC HABER RECIBIDO LA MERCANCIA EN SUS OFICINAS – FEBRERO12/2011

Debe dejar el inventario en tránsito en ceros, liquida el valor del IVA por la importación y los pagos por fletes y nacionalización lo lleva como un mayor valor de la mercancía no fab. Por la empresa.

Ojo!!! Recuerde que los fletes tienen retención del 1%



CODIGO

CUENTA

DEBE

HABER

1435

MERCANCIA NO FAB. POR LA EMPR.

20.900.000




2408

IVA POR PAGAR

2.824.000




1465

INVENTARIOS EN TRÁNSITO




17.900.000

2365

RETEFUENTE POR PAGAR




10.000

1110

BANCOS




5814.000




TEN PRESENTE, QUE SI LO QUE ESTÁ IMPORTANDO ES UN ACTIVO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, ENTONCES LA CUENTA QUE USAS ES LA “1588-PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN TRANSITO”, POR LO DEMÁS TODO ES IGUAL.



AHORA CREA TU PROPIO EJERCICIO Y PRACTICA!!!


ELABORO: GERARDO MOGOLLON PITA – ( Derechos Reservados)

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