Este trabajo se elaboró para cumplir con el Requisito del Trabajo Comunal Universitario, para optar el grado de licenciatura en contaduría publica






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Antología de Contabilidad I


Presentación

Este trabajo se elaboró para cumplir con el Requisito del Trabajo Comunal Universitario , para optar el grado de licenciatura en CONTADURÍA PUBLICA.
Esta antología se basó en la recolección y recopilación de información de varias obras en el área de la contabilidad.
El objetivo primordial del trabajo consiste en proporcionar a ustedes , los nuevos profesionales en el área de la contabilidad, un material adaptado para satisfacer las necesidades básicas del aprendizaje de la contabilidad en el nivel introductorio.
El contenido de este trabajo se elaboró de acuerdo con el programa de estudios para la materia de Contabilidad 1 , debo mencionar que no todos los aspectos del programa se desarrollaron, se dió más énfasis a los temas de gran importancia en el aprendizaje.
Recomiendo a los estudiantes utilizar este material como una herramienta de apoyo en sus estudios y no duden en consultar los libros en donde se recolectó esta información para poder profundizar sus conocimientos.


Indice general

1. Introducción a la Contabilidad. 7

1.1. Historia, origen y evolución de la contabilidad, marco histórico, edad antigua, media, moderna y contemporánea. 7

1.2. Conceptos Generales. 8

1.2.1. Definición de contabilidad. 8

1.2.2. Importancia de la Contabilidad. 9

1.2.3. Propósitos de la contabilidad 9

1.2.4. Deberes del departamento Contable. 9

1.3. Los documentos comerciales como fuente de información y contabilización. 10

2. Activo, Pasivo y Capital 13

2.1. Conceptos de Activo, pasivo y capital: 13

2.1.1. Activos: 13

2.1.2. Pasivo: 13

2.1.3. Capital: 14

2.2. Costo y Valor 14

2.3. Partida doble, teoría del cargo y abono de la contabilidad. 14

2.4. La ecuación Patrimonial: 16

2.5. Contenido y presentación del balance general en su forma más elemental: 17

2.5.1. Definición del Balance de Situación : 17

2.6. Uso de signos, ceros, guiones y otros: 20

2.7. Cuadro de cuentas ( sistema Contable) 21

2.7.1. Codificación de las cuentas: 21

2.7.2. Principales métodos de codificación 22

3. Procedimiento Básico Contable 24

3.1. Definición de cuenta: 24

3.2. Débitos y Créditos ( La T , el Debe y el Haber) 24

3.3. Determinación de los saldos de las cuentas: 26

3.4. Transacciones contables:0 28

3.5. Transacciones contables mas usuales: 28

3.6. Las transacciones contables y los informes financieros: 29

3.7. Asiento contable y sus funciones: 29

3.8. Tipos de asiento: 30

3.9. Análisis de las transacciones1 . 30

3.10. registro de las operaciones en libros fundamentales: 31

3.11. Pases al libro mayor. Procedimiento2 31

3.12. Conciliación bancaria:3 33

3.12.1. Elaboración de la conciliación bancaria: 35

4. Ingresos y gastos 40

4.1. Ingresos principales: 40

4.2. Gastos Directos de operación e indirectos: 40

4.3. Estado de pérdidas y ganancias y la ecuación básica contable 41

5. Ajustes: Acumulados, Diferidos, depreciación, estimación para incobrables y Hojas de Trabajo. 42

5.1. Concepto de asientos de ajuste:3 42

5.2. Ajustes por acumulaciones y diferidos4 42

5.3. Ajuste por estimaciones y depreciación de activos. 44

5.4. Hojas de trabajo y elaboración de los estados financieros con base en las hojas de trabajo.6 47

5.5. Asientos de cierre 62

6. Operaciones con compras y distintos aspectos de operación 63

6.1. Estudio de conceptos de compras y ventas 63

6.2. Determinación del costo de ventas: 64

6.3. Elementos de compras: 66

6.4. Elementos de ventas: 68

6.5. Determinación de la utilidad bruta en ventas 68

6.6. Estado de resultados ( en su forma sencilla ) 70

6.7. Impuestos sobre ventas y su contabilización 70

6.8. Contabilización se sueldos y sus retenciones. 72

7. Clasificación de las cuentas y Estados financieros. 75

7.1. Estados financieros clasificados 75

8. Diarios, mayores y auxiliares 76

8.1. Distintos libros de registro original. Diario de ventas, diario de compras, diario de ingresos y diario de egresos: 76

8.2. Libro Diario 78

8.3. Libro de Inventarios y balances 79

8.4. Libro de actas. 79

8.5. Balanza de comprobación 79

8.6. Libro Mayor General 80

8.7. Mayores auxiliares: cuentas por cobrar y cuentas por pagar 81

8.8. Objeto de las cuentas control 82

8.9. Cruce de folios: 82

9. Presentación de Estados Financieros 83

9.1. Balance de Situación. 83

9.1.1. Grupos que lo forman: 83

9.1.2. Activo : 83

9.1.3. Pasivos: 84

9.1.4. Patrimonio: 85

9.2. Estado de Ganancias y pérdidas. 86

9.2.1. Clasificación de partidas en grupos: 86

9.2.2. Ventas brutas: 86

9.2.3. Devoluciones y rebajas en ventas: 86

9.2.4. Ventas Netas: 86

9.2.5. Costo de ventas o costo de la Mercadería vendida: 86

9.2.6. Gastos de ventas 87

9.2.7. Gastos de Administración 87

9.2.8. Gastos e ingresos financieros: 87

9.2.9. Ordenada presentación de los grupos en el estado de ganancias y Pérdidas: 88

10. Esquema de la clasificación de las cuentas 88

10.1. Clasificación de las cuentas a los Estados Financieros Clasificados. 88

11. Bibliografía 89

12. EJERCICIOS PRACTICOS: 90

12.1. EJERCICIO #1: 91

12.2. EJERCICIO #2: 94

12.3. EJERCICIO #3: 97

12.4. EJERCICIO #4 103

13. Repuestas a los Ejercicios Planteados 108

13.1. Respuesta al ejercicio # 1 108

13.2. Respuesta al ejercicio # 2 116

13.3. Respuesta al ejercicio # 3 117

13.4. Respuesta al ejercicio # 4 118

14. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD NIC N.1 125

14.1. PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS 126

14.2. NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N.1 (NIC 1) 128

14.2.1. Presentación de Estados Financieros 128

14.2.2. Objetivo 128

14.2.3. Alcance 128

14.2.4. Finalidad de los estados financieros 129

14.2.5. Responsabilidad por la emisión de los estados financieros 130

14.2.6. Componentes de los estados financieros 130

14.2.7. Consideraciones generales 131

14.2.8. Políticas contables 134

14.2.9. Negocio en Marcha 135

14.2.10. Base contable de acumulación (o devengo) 136

14.2.11. Uniformidad en la presentación 137

14.2.12. Importancia relativa y agrupación de datos 137

14.2.13. Compensación 138

14.2.14. Información comparativa 140

14.3. ESTRUCTURA Y CONTENIDO 141

14.3.1. Introducción 141

14.3.2. Identificación de los estados financieros 141

14.3.3. Periodo sobre el cual se informa 143

14.3.4. Oportunidad 143

14.3.5. Balance General 144

14.3.6. Activos Corrientes 145

14.3.7. Pasivos corrientes 146

14.3.8. Información a revelar dentro del cuerpo del balance: 147

14.3.9. Información a revelar dentro del cuerpo del balance o en las notas: 149

Las empresas que no tengan dividido el capital en acciones, tales como las sociedades colectivas, deben dar una información que sea equivalente ala exigida en este párrafo, mostrando los movimientos habidos, durante el período, en cada categoría de las que componen el patrimonio neto, así como informando sobre los derechos preferencias y restricciones que le son aplicables. 151

15. CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO 154

15.1.1. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 155

15.1.2. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 156

a. Una declaración del cumplimiento con las Normas Internacionales de Contabilidad. 157

b. Una declaración sobre la base o bases de medición usadas en los estados financieros, así como las políticas contables aplicadas 157

c. Información de apoyo para las partidas presentadas en el cuerpo principal de cada uno de los estados financieros, en el mismo orden en que figuran éstos y, dentro de cada uno , las líneas que lo componen, y 157

d. Otras informaciones {contingencias compromisos y otras informaciones de carácter financiero y revelaciones de carácter no financiero} 157

e. En ciertas circunstancias, puede ser necesario o deseable cambiar el orden de las partidas específicas dentro de las notas. Por ejemplo, la información sobre las tasas de interés y los ajustes para obtener el valor razonable, pueden combinarse con informaciones sobre los vencimientos de los instrumentos financieros, aunque los primeros datos se refieran al estado de resultados y los segundos estén relacionados con el balance de situación. No obstante, la estructura sistemática dada para el orden de las notas se debe conservar, en la medida de lo posible. 157

f. La información acerca de las bases de medición usadas para la preparación de los estados financieros y las políticas contables específicas pueden ser agrupadas y presentas como un componente separado de los estados financieros. 157

15.1.3. REVELACIÓN DE LAS POLÍTICAS CONTABLES 157

g. la sección relativa a las políticas contables incluida entre las notas a los estados financieros, debe contener las siguientes descripciones: 157

h. La base o bases de medición utilizadas al preparar el estado financiero; y 157

i. Cada una de las políticas contables específicas utilizadas, que resulten necesarias para una comprensión apropiada del contenido de los estados financieros 158

j. Además de las políticas específicas contables utilizadas al elaborar los estados financieros, es importante para los usuarios tomar conciencia de la base o bases de medición utilizadas (costo histórico, valor realizable, valor razonable o valor presente), puesto que son el fundamento para la preparación de los estados financieros en su conjunto. Cuando se haya usado más de una base de medición al preparar los estados financieros, por ejemplo si se han revaluado ciertos activos no corrientes, será suficiente con suministrar una indicación respecto a las categorías de activos y pasivo a los cuales se ha aplicado esta otra base de valoración. 158

k. Al decidir si una determinada política contable deber ser revelada en las notas, la gerencia considerará si este dato puede ser de utilidad a los usuarios para comprender la forma en que las transacciones y otros sucesos se verán reflejados al informar de la rentabilidad y la situación financiera. Las políticas contables que la empresa puede considerar para informar al respecto incluyen, pero no se restringen a, los siguientes: 158

l. a. Reconocimientos de ingresos 158

b Principios de consolidación, tanto para las empresas subsidiarias como para las asociadas 158

c. Combinaciones de negocios 158

d. Negocios conjuntos 158

e. Reconocimiento, depreciación y deterioro del valor de los activos tangibles e intangibles 158

f. Capitalización de costos financieros y otros gastos 158

g. Contratos de construcción 158

h. Inversiones inmobiliarias 158

i. Inversiones e instrumentos financieros 158

j. Arrendamientos financieros 158

k. Costos de investigación y desarrollo 158

l. Inventarios 158

m. Impuestos incluyendo los diferidos 158

n. Provisiones 158

o. Costos por beneficios para empleados 158

p. Conversión de moneda extranjera y cobertura de las operaciones 158

q. Definición de segmentos del negocio y segmentos geográficos, así como las bases para el reparto de los costos entre los segmentos 158

r. Definición de efectivo y otros medios líquidos equivalentes 159

s. Contabilidad en épocas de inflación 159

t. Subvenciones del Gobierno. 159

m. Cada empresa habrá de considerar la naturaleza de sus operaciones, así como los principios y políticas que el usuario desea reconocer, a través de la información financiera, sobre el tipo de empresa. Por ejemplo, de todas las empresas del sector privado se espera que revelen las políticas que siguen respecto al impuesto a las ganancias, incluyendo activos y pasivos por impuestos diferidos. Cuando una empresa tiene un número significativo de operaciones o transacciones en moneda extranjera, puede esperarse de ella que informe acerca de las políticas contables seguidas par el reconocimiento de pérdidas y ganancias por diferencias de cambio, así como acerca de la cobertura de las mismas. En los estados financieros consolidados, se habrán de revelar las políticas utilizadas para la determinación de la plusvalía comprada y los intereses minoritarios. 159

n. Una determinada política contable puede ser significativa incluso cuando los importes a los que afecta en el período son de cuantía insignificante. También será apropiado informar de las políticas contables que corresponden a cada área sobre la que no existe una Norma Internacional de Contabilidad, seleccionando las áreas y cumpliendo el deber de información sobre ellas de acuerdo con lo establecido en el párrafo 20. 159

15.1.4. OTRAS INFORMACIONES A REVELAR 159

o. La empresa debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto con la información incluida en otro lugar dentro de los estados financieros. 159

p. El domicilio y forma legal de la empresa, así como el país en se constituyó y la dirección de la sede social {domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si es diferente de la sede social}. 159

q. Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la empresa, así como de sus principales actividades. 159

r. El nombre de la empresa controladora directa y de la controladora última del grupo al que eventualmente pertenezca; y 159

s. El número de trabajadores al final del período, o la cifra media habida en el mismo. 160

t. Fecha de vigencia 160

u. Esta Norma Internacional de Contabilidad tendrá vigencia para los estados financieros que cubran períodos que comiencen a partir del 1 de julio de 1998. se aconseja anticipar su aplicación. 160

v. Esta Norma Internacional de Contabilidad deroga las siguientes Normas aprobadas por el Consejo en sus versiones reordenadas en 1994; NIC 1, Revelación de Políticas Contables; NIC 5, Información a Revelar en los Estados Financieros, y NIC 13, Presentación de Activos y Pasivos Corrientes. 160



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